1.企業(yè)內(nèi)控制度的法律法規(guī)

《企業(yè)內(nèi)部控制制度基本規(guī)范》全文

為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序和社會公眾利益，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，現(xiàn)予印發(fā)，自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。執(zhí)行本規(guī)范的上市公司，應(yīng)當(dāng)對本公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價，披露年度自我評價報告，并可聘請具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計。

執(zhí)行中有何問題，請及時反饋我們。

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》

第一章 總 則

第一條 為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序和社會公眾利益，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》、《中華人民共和國會計法》和其他有關(guān)法律法規(guī)，制定本規(guī)范。

第二條 本規(guī)范適用于中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)。

小企業(yè)和其他單位可以參照本規(guī)范建立與實施內(nèi)部控制。

大中型企業(yè)和小企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三條 本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。

內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

第四條 企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：

（一）全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。

（二）重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域。

（三）制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運(yùn)營效率。

（四）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。

（五）成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。

第五條 企業(yè)建立與實施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列要素：

（一）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。

（二）風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。

（三）控制活動?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。

（四）信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。

（五）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時加以改進(jìn)。

第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)、本規(guī)范及其配套辦法，制定本企業(yè)的內(nèi)部控制制度并組織實施。

第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用信息技術(shù)加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立與經(jīng)營管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)和事項的自動控制，減少或消除人為操縱因素。

第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制實施的激勵約束機(jī)制，將各責(zé)任單位和全體員工實施內(nèi)部控制的情況納入績效考評體系，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實施。

第九條 國務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)法律法規(guī)、本規(guī)范及其配套辦法，明確貫徹實施本規(guī)范的具體要求，對企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

第十條 接受企業(yè)委托從事內(nèi)部控制審計的會計師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范及其配套辦法和相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計，出具審計報告。會計師事務(wù)所及其簽字的從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對發(fā)表的內(nèi)部控制審計意見負(fù)責(zé)。

為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會計師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務(wù)。

2.企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范

《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，是2010年4月，中華人民共和國財政部制定，中國財政經(jīng)濟(jì)出版社出版的，為了促進(jìn)企業(yè)建立、實施和評價內(nèi)部控制，規(guī)范會計師事務(wù)所內(nèi)部控制審計行為，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財會20087號），財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第l號——組織架構(gòu)》等18項應(yīng)用指引、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》而印發(fā)的。

目錄

圖書信息

內(nèi)容簡介

圖書目錄

3.單位內(nèi)部控制制度

原發(fā)布者：林盛

單位財務(wù)內(nèi)部控制制度

一、財務(wù)機(jī)構(gòu)及財務(wù)人員職責(zé)

（一）根據(jù)《會計法》規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。

（二）其他部門和人員應(yīng)當(dāng)積極配合財務(wù)部門、會計人員開展工作。在財務(wù)會計活動中做到：

1、嚴(yán)格遵守國家及上級的有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度。

2、按國家統(tǒng)一會計制度的要求取得或填制原始憑證并及時送交財會部門。

3、提供真實完整的會計資料。

4、嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)計劃或預(yù)算。

5、確保本部門所經(jīng)管的財產(chǎn)物資安全、完整。

6、接受財務(wù)部門在財會工作上的指導(dǎo)和監(jiān)督。

（三）財會部門內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立牽制、互控制度。會計事項的處理不能由一人辦理全過程，必須由二人及以上人員處理。具體內(nèi)容包括：

1、出納工作由出納人員負(fù)責(zé)，其他會計不得兼任出納。出納員以外的人員代收現(xiàn)金時，必須由財務(wù)主管人員指定。

2、出納人員不得兼管稽核、會計檔案的保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)、有價證券帳目的登記，不得編制記帳憑證、不得兼管總帳、電算系統(tǒng)維護(hù)員、管理員、不得從事除銀行存款日記帳、現(xiàn)金日記帳以外的明細(xì)帳登記和財務(wù)會計報告的編制工作。3、出納人員、制證人員、稽核人員、審批人員、記帳人員不能由一人兼任。

4.內(nèi)部控制的七原則

1.合法性原則，就是指企業(yè)必須以國家的法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，在國家的規(guī)章制度范圍內(nèi)，制定本企業(yè)切實可行的財務(wù)內(nèi)控制度。

2.整體性原則，就是指企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度必須充分涉及到企業(yè)財務(wù)會計工作的各個方面的控制，它既要符合企業(yè)的長期規(guī)劃，又要注重企業(yè)的短期目標(biāo)，還要與企業(yè)的其他內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)。

3.針對性原則，是指內(nèi)控制度的建立要根據(jù)企業(yè)的實際情況，針對企業(yè)財務(wù)會計工作中的薄弱環(huán)節(jié)制定企業(yè)切實有效的內(nèi)控制度，將各個環(huán)節(jié)和細(xì)節(jié)加以有效控制，以提高企業(yè)的財務(wù)會計水平。

4.一貫性原則，就是指企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度必須具有連續(xù)性和一致性。

5.適應(yīng)性原則，指企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)根據(jù)企業(yè)變化了的情況及財務(wù)會計專業(yè)的發(fā)展及社會發(fā)展?fàn)顩r及時補(bǔ)充企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度。

6.經(jīng)濟(jì)性原則，是指企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度的建立要考慮成本效益原則也就是說企業(yè)財務(wù)控制度的操作性要強(qiáng)，要切實可行。

7.發(fā)展性原則，制定企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度要充分考慮宏觀政策和企業(yè)的發(fā)展，密切洞察競爭者的動向，制定出具有發(fā)展性或未來著眼點(diǎn)的規(guī)章制度。

5.求一份企業(yè)內(nèi)部的法律保障工作管理辦法（企業(yè)內(nèi)的規(guī)章制度）

1 第一章 總則 第一條 為建立健全海泰控股集團(tuán)法律風(fēng)險防范保障體系，推動集團(tuán)法律事務(wù)工作的建設(shè)，促進(jìn)企業(yè)依法決策和依法經(jīng)營管理，加強(qiáng)國有資產(chǎn)的監(jiān)督與防控，依法維護(hù)集團(tuán)出資人的合法權(quán)益，根據(jù)國務(wù)院《國有資產(chǎn)管理暫行條例》及《天津市企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合集團(tuán)法務(wù)工作的實際情況，制定本管理辦法。

第二條 集團(tuán)法務(wù)部是集團(tuán)各項法律事務(wù)工作的職能部門，參與重大投資項目和重大經(jīng)營活動的法律決策工作。在特殊情況下，受法定代表人委托全權(quán)處理各項法律事務(wù)。

第三條 集團(tuán)法務(wù)部按照工作職能與相應(yīng)權(quán)限、程序、責(zé)任，堅持以事前防范、事中控制為主、事后補(bǔ)救為輔的法律工作原則，工作重點(diǎn)由以處理經(jīng)濟(jì)糾紛為主擴(kuò)展到參與企業(yè)盤活資產(chǎn)、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、改制重組、招標(biāo)投標(biāo)、知識產(chǎn)權(quán)、對外投資和企業(yè)破產(chǎn)的清算等重大決策的法律論證上來。 第四條 集團(tuán)各職能部門及各控股公司在經(jīng)濟(jì)工作中，如遇到法律疑難問題或法律糾紛，應(yīng)主動與集團(tuán)法務(wù)部取得聯(lián)系和溝通。

第五條 集團(tuán)法務(wù)部根據(jù)經(jīng)營活動中發(fā)生的各項法律事務(wù)活動情況，及時向集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)提供《法務(wù)專報》信息并做好備案工作。如遇到法律糾紛問題，法務(wù)部將及時對案情作出判斷和分析，提供相關(guān)法律咨詢，或由律師提供相關(guān)法律意見，為企業(yè)決策提供法律依據(jù)。

第二章 法務(wù)工作保障體系 第六條 集團(tuán)法務(wù)部建立法務(wù)工作保障管理體系，是以提高集團(tuán)法務(wù)部依法履行職責(zé)的能力和集團(tuán)控股公司防控法律風(fēng)險的能力為目標(biāo)，形成二級防控網(wǎng)絡(luò)，實施法律、法規(guī)、督查、指導(dǎo)、宣傳、培訓(xùn)等工作。 第七條 集團(tuán)法務(wù)工作保障體系主要涉及兩方面的工作：一方面工作重點(diǎn)是規(guī)范和依法處理好“股東權(quán)與企業(yè)法人財產(chǎn)權(quán)”的關(guān)系，目標(biāo)是建立國有資產(chǎn)出資人制度，實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值；另一方面工作重點(diǎn)是建立和制定集團(tuán)重大經(jīng)營活動的法務(wù)工作制度。

第八條 集團(tuán)法務(wù)體系分為二級網(wǎng)絡(luò)： 一級網(wǎng)絡(luò)為：集團(tuán)法定代表人——集團(tuán)法務(wù)部——其他職能部門； 二級網(wǎng)絡(luò)為：集團(tuán)法務(wù)部——所屬控股公司法定代表人——所屬控股公司法務(wù)聯(lián)系人。 第九條 按照集團(tuán)法務(wù)工作保障體系機(jī)制的建設(shè)，各控股公司要確定一名法務(wù)工作聯(lián)絡(luò)員，負(fù)責(zé)本公司的具體法務(wù)工作，并負(fù)責(zé)向集團(tuán)法務(wù)部定期通報本企業(yè)法務(wù)工作的信息和案情動態(tài)，接受集團(tuán)法務(wù)部工作上的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

第十條 集團(tuán)法務(wù)部每半年召開一次集團(tuán)法務(wù)工作專題會議。 第十一條 集團(tuán)控股公司法務(wù)聯(lián)系人管理要求。

（一）集團(tuán)所屬各控股公司法務(wù)聯(lián)系人每兩個月上報一次法務(wù)信息。 （二）如遇到本單位發(fā)生50萬元以上100萬元以下的法律糾紛案件時，必須在一周之內(nèi)上報集團(tuán)法務(wù)部；發(fā)生100萬元以上（屬重大）的法律糾紛案件時，必須在三日內(nèi)上報集團(tuán)法務(wù)部。

（三）要加強(qiáng)對本企業(yè)法律風(fēng)險防范制度的建立，重點(diǎn)是對合同管理工作，要嚴(yán)格把好合同審批程序關(guān)，確保合同的有效性、合法性，提高合同的履約率，減少經(jīng)濟(jì)糾紛，盡可能避免合同失效。 （四）要加強(qiáng)對本企業(yè)的商標(biāo)、專利、商業(yè)秘密的管理工作，做好知識產(chǎn)權(quán)法的宣傳和培訓(xùn)工作，嚴(yán)格按照知識產(chǎn)權(quán)法的相關(guān)規(guī)定，做好對企業(yè)品牌、資質(zhì)、商標(biāo)、專利、商業(yè)秘密的管理工作和保護(hù)工作。

2014年執(zhí)業(yè)醫(yī)師考試指導(dǎo) 臨床執(zhí)業(yè)醫(yī)師 口腔執(zhí)業(yè)醫(yī)師 中醫(yī)執(zhí)業(yè)醫(yī)師 醫(yī)科大考查課試題 2 （五）充分發(fā)揮法律指導(dǎo)與保障作用，處理好本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)糾紛，采取協(xié)商、調(diào)解、仲裁和訴訟等多種方式積極妥善的處理和解決已經(jīng)發(fā)生的各種法律糾紛，依法維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。 第十二條 集團(tuán)所屬各控股公司向集團(tuán)法務(wù)部報送的重大法律糾紛備案文件應(yīng)包括以下內(nèi)容： （一）案件基本情況，包括當(dāng)事人情況、涉及金額、主要糾紛事實過程、爭議焦點(diǎn)等；（涉訴的法院或仲裁機(jī)構(gòu)名稱） （二）已經(jīng)采取的應(yīng)對措施和效果； （三）企業(yè)掌握的主要證據(jù)復(fù)印件； （四）案件結(jié)果分析預(yù)測； （五）企業(yè)法務(wù)或律師出具的法律意見書。

第十三條 法務(wù)聯(lián)系人要不斷地提高自身的法務(wù)工作水平，掌握并熟悉相關(guān)的法律知識，能結(jié)合本企業(yè)經(jīng)營活動運(yùn)用好法律手段，在業(yè)務(wù)實踐中不斷地摸索和積累法務(wù)工作經(jīng)驗。 第三章 法務(wù)培訓(xùn)及管理工作 第十四條 積極派法務(wù)骨干參加天津市委、市政府組織的相關(guān)法律培訓(xùn)及其它法務(wù)宣傳教育等活動，集團(tuán)法務(wù)部與人力資源（組織）部配合每年組織3至5次法律知識和法律業(yè)務(wù)短期培訓(xùn)，盡快提高集團(tuán)法務(wù)工作的整體水平。

第十五條 積極發(fā)揮好法務(wù)聯(lián)系人的骨干作用，開展法制宣傳教育。集團(tuán)法務(wù)部每年要組織一次全體員工參加的普法宣傳講座，提高全體員工的法律意識和法律素質(zhì)。

第十六條 加快推進(jìn)集團(tuán)法務(wù)制度建設(shè)，努力建立健全和不斷完善集團(tuán)法制建設(shè)的工作制度，盡力做到以制度辦事，有章可循和依法經(jīng)營。 第四章 其他 第十七條 本管理辦法的執(zhí)行情況及工作評價由集團(tuán)法務(wù)部負(fù)責(zé)。

第十八條 本辦法由海泰控股集團(tuán)法務(wù)部負(fù)責(zé)修訂和解釋。 第十九條 本辦法自公布之日起施行。

6.如何制定企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范

樓上的幾乎都是照書辦的。

實際操作中，大致可以從這樣幾個方面入手：

1、了解公司的組織架構(gòu)，從而可以針對不同層級的機(jī)構(gòu)、部門、崗位制定相應(yīng)的內(nèi)控制度；

2、了解公司的主要業(yè)務(wù)流程，從而可以有針對性的進(jìn)行流程化設(shè)計，以及配套內(nèi)控制度的設(shè)計；

3、了解公司整體的特殊性，如有的公司的環(huán)保方面要求較強(qiáng)，有的公司的資金運(yùn)作方面要求較強(qiáng)，有的公司更注重保密程度等等。從而在已制定的內(nèi)控規(guī)范中著重加強(qiáng)這方面的規(guī)定和要求。

4、了解公司的發(fā)展階段，從而采取適當(dāng)?shù)姆椒?。如有的公司處于起始階段，那么很多內(nèi)控可以從頭設(shè)計，人員從一開始就規(guī)范運(yùn)行。有的公司處于發(fā)展中期，由于歷史沿革的原因，很多已有內(nèi)控與當(dāng)下的法律法規(guī)存在沖突，那么可以考慮過渡性的內(nèi)控規(guī)范，實現(xiàn)平穩(wěn)轉(zhuǎn)變。

5、最后注意所制定的內(nèi)控中應(yīng)當(dāng)有足夠的監(jiān)督、反饋、獎懲類的措施，以保證制度執(zhí)行的準(zhǔn)確性。

總之，內(nèi)控并不是光靠制定的，做不到的內(nèi)控和沒制定幾乎沒有差別；閉門造車的內(nèi)控永遠(yuǎn)是與實際相脫節(jié)的；沒有監(jiān)督的內(nèi)控，就如同沒有紅綠燈的路口，混亂是早晚的事情。

你的問題有點(diǎn)太大了，只能從總體思路上給一些提示。

7.企業(yè)內(nèi)部控制原則

（一）全面性原則。

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。 （二）重要性原則。

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域。 （三）制衡性原則。

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運(yùn)營效率。 （四）適應(yīng)性原則。

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。 （五）成本效益原則。

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。

8.企業(yè)內(nèi)部控制包括些什么

企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全與完整、防范管理漏洞、保證會計信息的真實可靠，利用企業(yè)內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的具有控制職能的方式、措施及程序。

內(nèi)部控制的根本目的在于加強(qiáng)企業(yè)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益；其基礎(chǔ)是企業(yè)內(nèi)部分工；其核心是一系列具有控制職能的方式、措施及程序。 它是現(xiàn)代企事業(yè)單位在對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行管理時所普遍采用的一種控制機(jī)制。

然而，從當(dāng)前實際看，許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題非常突出，進(jìn)而影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。 一、中小企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)中小企業(yè)一般是指資產(chǎn)規(guī)模不大、人員不多、管理幅度相對較小的企業(yè)。

該類企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)多采用直線制或直線職能制。對于業(yè)務(wù)活動簡單、穩(wěn)定的小企業(yè)，一般采用直線制結(jié)構(gòu)進(jìn)行垂直管理，不設(shè)專門的職能結(jié)構(gòu)，是一種最簡單的集權(quán)式管理。

對于中型企業(yè)，一般采用直線職能制結(jié)構(gòu)進(jìn)行管理，以直線制為基礎(chǔ)，在廠長（經(jīng)理）領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)置相應(yīng)的職能部門，實行廠長（經(jīng)理）統(tǒng)一指揮與職能部門參謀、指導(dǎo)相結(jié)合，做到管理工作專門化。 這樣，既能保證統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，又可以發(fā)揮職能部門的參謀指導(dǎo)作用，彌補(bǔ)了領(lǐng)導(dǎo)人員在專業(yè)管理知識和能力方面的不足，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)作出決策。

二、目前中小企業(yè)內(nèi)部控制問題分析 1。內(nèi)部控制制度不健全目前，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié)，使中小企業(yè)會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。

如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則均沒有建立，甚至一些小企業(yè)沒有正規(guī)的財會部門，會計、出納、審核等事項由一個人包辦。原始憑證的取得或填制本身就不合法，以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記的賬簿、出具的會計報表及一系列的會計分析等也就毫無意義。

一些企業(yè)人為捏造會計數(shù)據(jù)，設(shè)置“小金庫”，亂攤成本，隱瞞收入，虛報利潤，惡意逃避稅收等。所有這些，都與企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全密切相關(guān)。

究其原因，主要表現(xiàn)為：一、與組織結(jié)構(gòu)有關(guān)，二、與制度體系有關(guān)，三、與單位負(fù)責(zé)人有關(guān)。部門之間缺乏有效的協(xié)調(diào)和牽制，往往造成管理脫節(jié)，產(chǎn)生漏洞，使人有機(jī)可乘。

2。缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制為了加強(qiáng)監(jiān)督，我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。

但如此龐大的監(jiān)督體系對中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡如人意。有的企業(yè)雖然有內(nèi)部審計，卻不能充分發(fā)揮其職能。

一些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財會人員甚至領(lǐng)導(dǎo)干部利用監(jiān)督不力的漏洞，大量收受賄賂，大肆侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金等。 3。

對內(nèi)控制度認(rèn)識有片面性內(nèi)部控制制度是企業(yè)各個業(yè)務(wù)部門或人員，在業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中形成的相互影響、相互制約的一種動態(tài)機(jī)制，是具有控制功能的各種方式、措施及程序的總稱，它絕不等同于規(guī)章制度，也不等同于內(nèi)部管理，更不是組織計劃。內(nèi)部控制要以有效為前提，其關(guān)鍵是作為內(nèi)控制度主體的經(jīng)理和員工。

由于一些中小企業(yè)的經(jīng)理和員工對內(nèi)控制度認(rèn)識上存在偏差，導(dǎo)致企業(yè)認(rèn)識不到內(nèi)控制度的重要作用，造成企業(yè)的管理混亂。 4。

內(nèi)控制度行為主體素質(zhì)較低近年來，中小企業(yè)財會人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上，一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進(jìn)財會隊伍，思想素質(zhì)差，業(yè)務(wù)一知半解，連正常的會計業(yè)務(wù)都處理不好，更談不上內(nèi)部控制制度的運(yùn)用。 一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對會計制度、會計準(zhǔn)則一竅不通，卻目無法規(guī)，獨(dú)斷專行，勢必給企業(yè)造成不可挽回的損失，使本就資金緊張的企業(yè)舉步維艱。

5。內(nèi)部審計職能弱化內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個重要組成部分。

據(jù)調(diào)查，為數(shù)不少的中小企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，即使具有內(nèi)審機(jī)構(gòu)的企業(yè)，其職能也已嚴(yán)重弱化，不能正確評價財務(wù)會計信息及各級管理部門的績效。 于是，各級管理部門更加有恃無恐，趁機(jī)鉆了內(nèi)部控制的空子。

另外，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)職能的發(fā)揮從很大程度上取決于企業(yè)最高層的主觀意愿。 三、中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的解決我國中小企業(yè)數(shù)量眾多，規(guī)模大小不一，業(yè)務(wù)性質(zhì)特點(diǎn)各自不同，建立一套完整、科學(xué)并行之有效的內(nèi)部控制制度是必不可少的。

企業(yè)可以根據(jù)實際情況，結(jié)合自身的組織結(jié)構(gòu)，形成縱橫聯(lián)系的分工、協(xié)調(diào)、制約和監(jiān)督機(jī)制。這樣必然會堵塞漏洞，強(qiáng)化管理，減少違法違紀(jì)現(xiàn)象，防止貪污盜竊行為和各種舞弊行為的發(fā)生，必然會使企業(yè)走上持續(xù)、高效的發(fā)展之路。

1。建立健全內(nèi)控體系 （1）建立組織規(guī)劃控制機(jī)制某些相互關(guān)聯(lián)的職務(wù)不能集中于一個人身上，各組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限必須得到授權(quán)，并保證在授權(quán)范圍內(nèi)的職權(quán)不受外界干預(yù)，每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在運(yùn)行中必須經(jīng)過不同的部門并保證在有關(guān)部門間進(jìn)行相互檢查。

在對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的檢查中，檢查者不應(yīng)從屬于被檢查者，以保證被檢查出的問題得以迅速解決。 （2）建立授權(quán)批準(zhǔn)制度應(yīng)該對企業(yè)內(nèi)部部門或職員處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)限加以控制。

單位內(nèi)部某個職員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，否則就不能進(jìn)行。 （3）實行預(yù)算控制企業(yè)編。