1.審計工作涉及到的法律法規(guī)有哪些

中華人民共和國審計法 （1994年8月31日第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第九次會議通過，根據(jù)2006年2月28日第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國審計法〉的決定》修正） 目 錄 第一章 總 則 第二章 審計機關(guān)和審計人員 第三章 審計機關(guān)職責(zé) 第四章 審計機關(guān)權(quán)限 第五章 審計程序 第六章 法律責(zé)任 第七章 附 則 第一章 總 則 第一條 為了加強國家的審計監(jiān)督，維護國家財政經(jīng)濟秩序，提高財政資金使用效益，促進廉政建設(shè)，保障國民經(jīng)濟和社會健康發(fā)展，根據(jù)憲法，制定本法。

第二條 國家實行審計監(jiān)督制度。國務(wù)院和縣級以上地方人民政府設(shè)立審計機關(guān)。

國務(wù)院各部門和地方各級人民政府及其各部門的財政收支，國有的金融機構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財務(wù)收支，以及其他依照本法規(guī)定應(yīng)當(dāng)接受審計的財政收支、財務(wù)收支，依照本法規(guī)定接受審計監(jiān)督。 審計機關(guān)對前款所列財政收支或者財務(wù)收支的真實、合法和效益，依法進行審計監(jiān)督。

第三條 審計機關(guān)依照法律規(guī)定的職權(quán)和程序，進行審計監(jiān)督。 審計機關(guān)依據(jù)有關(guān)財政收支、財務(wù)收支的法律、法規(guī)和國家其他有關(guān)規(guī)定進行審計評價，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定。

第四條 國務(wù)院和縣級以上地方人民政府應(yīng)當(dāng)每年向本級人民代表大會常務(wù)委員會提出審計機關(guān)對預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作報告。審計工作報告應(yīng)當(dāng)重點報告對預(yù)算執(zhí)行的審計情況。

必要時，人民代表大會常務(wù)委員會可以對審計工作報告作出決議。 國務(wù)院和縣級以上地方人民政府應(yīng)當(dāng)將審計工作報告中指出的問題的糾正情況和處理結(jié)果向本級人民代表大會常務(wù)委員會報告。

第五條 審計機關(guān)依照法律規(guī)定獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉。 第六條 審計機關(guān)和審計人員辦理審計事項，應(yīng)當(dāng)客觀公正，實事求是，廉潔奉公，保守秘密。

第二章 審計機關(guān)和審計人員 第七條 國務(wù)院設(shè)立審計署，在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，主管全國的審計工作。審計長是審計署的行政首長。

第八條 省、自治區(qū)、直轄市、設(shè)區(qū)的市、自治州、縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)的人民政府的審計機關(guān)，分別在省長、自治區(qū)主席、市長、州長、縣長、區(qū)長和上一級審計機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下，負責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的審計工作。 第九條 地方各級審計機關(guān)對本級人民政府和上一級審計機關(guān)負責(zé)并報告工作，審計業(yè)務(wù)以上級審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主。

第十條 審計機關(guān)根據(jù)工作需要，經(jīng)本級人民政府批準，可以在其審計管轄范圍內(nèi)設(shè)立派出機構(gòu)。 派出機構(gòu)根據(jù)審計機關(guān)的授權(quán)，依法進行審計工作。

第十一條 審計機關(guān)履行職責(zé)所必需的經(jīng)費，應(yīng)當(dāng)列入財政預(yù)算，由本級人民政府予以保證。 第十二條 審計人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事的審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力。

第十三條 審計人員辦理審計事項，與被審計單位或者審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。 第十四條 審計人員對其在執(zhí)行職務(wù)中知悉的國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密，負有保密的義務(wù)。

第十五條 審計人員依法執(zhí)行職務(wù)，受法律保護。 任何組織和個人不得拒絕、阻礙審計人員依法執(zhí)行職務(wù)，不得打擊報復(fù)審計人員。

審計機關(guān)負責(zé)人依照法定程序任免。審計機關(guān)負責(zé)人沒有違法失職或者其他不符合任職條件的情況的，不得隨意撤換。

地方各級審計機關(guān)負責(zé)人的任免，應(yīng)當(dāng)事先征求上一級審計機關(guān)的意見。 第三章 審計機關(guān)職責(zé) 第十六條 審計機關(guān)對本級各部門（含直屬單位）和下級政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算以及其他財政收支情況，進行審計監(jiān)督。

第十七條 審計署在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，對中央預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況進行審計監(jiān)督，向國務(wù)院總理提出審計結(jié)果報告。 地方各級審計機關(guān)分別在省長、自治區(qū)主席、市長、州長、縣長、區(qū)長和上一級審計機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下，對本級預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況進行審計監(jiān)督，向本級人民政府和上一級審計機關(guān)提出審計結(jié)果報告。

第十八條 審計署對中央銀行的財務(wù)收支，進行審計監(jiān)督。 審計機關(guān)對國有金融機構(gòu)的資產(chǎn)、負債、損益，進行審計監(jiān)督。

第十九條 審計機關(guān)對國家的事業(yè)組織和使用財政資金的其他事業(yè)組織的財務(wù)收支，進行審計監(jiān)督。 第二十條 審計機關(guān)對國有企業(yè)的資產(chǎn)、負債、損益，進行審計監(jiān)督。

第二十一條 對國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)、金融機構(gòu)的審計監(jiān)督，由國務(wù)院規(guī)定。 第二十二條 審計機關(guān)對政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，進行審計監(jiān)督。

第二十三條 審計機關(guān)對政府部門管理的和其他單位受政府委托管理的社會保障基金、社會捐贈資金以及其他有關(guān)基金、資金的財務(wù)收支，進行審計監(jiān)督。 第二十四條 審計機關(guān)對國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務(wù)收支，進行審計監(jiān)督。

第二十五條 審計機關(guān)按照國家有關(guān)規(guī)定，對國家機關(guān)和依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的其他單位的主要負責(zé)人，在任職期間對本地區(qū)、本部門或者本單位的財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)負經(jīng)濟責(zé)任的履行情況，進行審計監(jiān)督。 第二十六條 除本法規(guī)定的審計事項外，審計機關(guān)對其他法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)由審計機關(guān)。

2.如何加強審計整改

（一）提高審計質(zhì)量。打鐵必須本身硬。提高審計質(zhì)量是做好審計整改工作的基礎(chǔ)。審計機關(guān)必須堅持嚴謹細致，以事實為依據(jù)，以法律為準繩實施審計，進一步加強全過程審計質(zhì)量控制，保證審計程序合法、事實清楚、取證充分、法律法規(guī)引用準確，定性和處理處罰恰當(dāng)。把每一項審計都辦成“鐵案”，讓審計質(zhì)量經(jīng)得起檢驗，讓被審計單位無話可說。要加強審計風(fēng)險防控，嚴格遵守審計紀律，恪守審計職業(yè)道德，不因利益、關(guān)系、人情而損害審計的獨立性和審計結(jié)果的客觀公正性。

（二）優(yōu)化審計服務(wù)。做好審計整改工作，還要求審計機關(guān)樹立“民本意識”，努力提升審計服務(wù)理念，消除就審計論審計的理念，為被審計單位提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。首先，要加強財經(jīng)法紀的宣傳，增強財經(jīng)法紀意識，消除抵觸情緒；二是要把整改貫穿于審計過程始終，邊審計邊整改，對審計中發(fā)現(xiàn)的正在發(fā)生的違法違規(guī)問題，及時提醒和制止；三是要加強審計結(jié)果的綜合分析，多從制度、機制、體制的角度分析問題、提出對策，提高審計建議的操作性、可行性，便于被審計單位采納。還可協(xié)助被審計單位建章立制，規(guī)范賬目、財產(chǎn)財務(wù)管理等；四是采取反復(fù)上門協(xié)調(diào)、審計回訪等方式，多與被審計單位交換意見，以誠懇的態(tài)度推動整改。

（三）完善管理機制。一是要完善法律機制。對審計機關(guān)、有關(guān)主管部門應(yīng)承擔(dān)的整改責(zé)任、時效及標(biāo)準在法律法規(guī)上明確界定；賦予審計機關(guān)在督促審計整改上簡便適用的強制性手段；二是完善整改目標(biāo)管理機制。把審計整改納入審計質(zhì)量管理和目標(biāo)考核，設(shè)定審計決定落實率、審計建議采納率等一些硬性指標(biāo)，促使審計人員抓整改。三是完善整改問責(zé)機制。由紀檢監(jiān)察、審計等部門聯(lián)合制發(fā)審計整改問責(zé)辦法，明確審計整改問責(zé)啟動的臨界點，啟動程序，問責(zé)方式，如對拒不整改的實行戒免、停職、停崗等。

（四）借助部門力量。審計機關(guān)要加強與有關(guān)部門的聯(lián)系與溝通。重點要建立健全與本級黨政督辦部門、紀檢監(jiān)察、組織人事、財政、國資部門和一些大系統(tǒng)主管部門的協(xié)調(diào)配合機制。如可以爭取黨政督辦部門將審計整改納入督辦事項，列出清單，限期整改。定期召開審計整改會議，督促整改進度，對整改不到位的進行通報批評，并對涉及單位的領(lǐng)導(dǎo)班子進行問責(zé)，對長期審計整改不力的單位和責(zé)任人，追究相關(guān)責(zé)任

3.我國現(xiàn)行的審計法律法規(guī)主要有哪些

1.審計法； 2.審計法實施條例 3.中央預(yù)算執(zhí)行情況審計監(jiān)督暫行辦法 4.黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定 5.黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定實施細則 6.財政違法行為處罰處分條例 7.行政執(zhí)法機關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定 8.國務(wù)院辦公廳關(guān)于利用計算機信息系統(tǒng)開展審計工作有關(guān)問題的通知 9.國務(wù)院關(guān)于貫徹落實《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于加強中央預(yù)算審查監(jiān)督的決定》的通知 10.國務(wù)院法制辦公室關(guān)于審計機關(guān)是否有權(quán)要求國有商業(yè)銀行提供存款電子數(shù)據(jù)的意見 11.國家審計準則等。

4.中國現(xiàn)行的審計法律法規(guī)依據(jù)主要有哪些

我國現(xiàn)行的審計法律法規(guī)主要有：1.中華人民共和國審計法；2.中華人民共和國審計法實施條例；3.中央預(yù)算執(zhí)行情況審計監(jiān)督暫行辦法；4.黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定；5.黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定實施細則；6.財政違法行為處罰處分條例；7.行政執(zhí)法機關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定；8.國務(wù)院辦公廳關(guān)于利用計算機信息系統(tǒng)開展審計工作有關(guān)問題的通知（國辦發(fā)〔2001〕88號）；9.國務(wù)院關(guān)于貫徹落實《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于加強中央預(yù)算審查監(jiān)督的決定》的通知（國發(fā)〔2000〕39號）；10.國務(wù)院法制辦公室關(guān)于審計機關(guān)是否有權(quán)要求國有商業(yè)銀行提供存款電子數(shù)據(jù)的意見（國法函〔2003〕42號）； 11.中華人民共和國國家審計準則。

5.審計人員法制意識淡薄表現(xiàn)在哪些方面

內(nèi)部審計是在現(xiàn)代企業(yè)下自我監(jiān)督、自我約束機制的重要組成部分，是現(xiàn)代企業(yè)建立和完善法人治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)在需要。

長期以來，我國內(nèi)部審計受管理體制、職能定位、人員素質(zhì)、法律法規(guī)等諸多因素的影響，缺乏必要的獨立性和足夠的權(quán)威性，難以發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用。從內(nèi)部審計職業(yè)自身分析，普遍存在審計風(fēng)險意識淡薄的問題。

許多人誤認為內(nèi)部審計在工作目標(biāo)上沒有特定要求，所提交的內(nèi)部審計報告不具有法律效力，內(nèi)部審計無所謂 “風(fēng)險”可言；或者認為內(nèi)部審計在本單位負責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，只是“奉命行事”，即使出現(xiàn)工作上的誤差或疏漏，也無須承擔(dān)“風(fēng)險”。在這種思想指導(dǎo)下，內(nèi)部審計必然陷入一種被動和無所作為的困境，內(nèi)部審計工作質(zhì)量難以得到保證。

一、內(nèi)部審計風(fēng)險的產(chǎn)生及其特點現(xiàn)代審計是以“風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛睘樘卣鞯?。審計風(fēng)險既是決定審計質(zhì)量的關(guān)鍵因素，也是分配審計資源的先決條件。

一般認為，廣義的內(nèi)部審計風(fēng)險包括審計職業(yè)風(fēng)險和審計工作風(fēng)險。前者是指對內(nèi)部審計職業(yè)界的發(fā)展產(chǎn)生不利影響的因素與環(huán)境總和；后者是內(nèi)部審計主體對企業(yè)經(jīng)營管理活動實施審計時，由于不確定因素影響或者由于審計人員能力所限，作出不恰當(dāng)?shù)膶徲嬇袛嗷蚴菍Υ嬖诘腻e弊未予揭示，從而造成企業(yè)遭受損失的可能性。

現(xiàn)代企業(yè)制度的顯著特征是權(quán)責(zé)明確。這不僅體現(xiàn)在企業(yè)所有者與經(jīng)營者之間，而且更多地體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部各職能部門和員工的多層次、多環(huán)節(jié)之間，從而形成分權(quán)管理、分級負責(zé)的管理體制和受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系。

內(nèi)部審計以相對獨立的第三者身份界乎其間，起著對受托經(jīng)濟責(zé)任履行情況監(jiān)督與評價作用。這樣，企業(yè)所有者對聘任經(jīng)理，以及經(jīng)理對所屬各職能管理部門的經(jīng)營行為監(jiān)督和業(yè)績評價，就由各級內(nèi)部審計機構(gòu)來完成。

如果內(nèi)部審計人員對接受的審計項目所采用的審計程序和方法不當(dāng)，未能發(fā)現(xiàn)重大錯弊或出具的審計結(jié)論失誤，從而產(chǎn)生不良后果，這就是內(nèi)部審計風(fēng)險。因而，企業(yè)內(nèi)部受托經(jīng)濟責(zé)任的存在，內(nèi)部審計風(fēng)險也就成為必然。

與外部審計相比，內(nèi)部審計風(fēng)險具有自身的特點。首先是內(nèi)部審計的目的在于提高企業(yè)的經(jīng)營效益，具有與企業(yè)相一致的目標(biāo)。

作為企業(yè)組織的構(gòu)成之一，內(nèi)部審計的利益與企業(yè)整體利益緊密相聯(lián)，可謂同舟共濟、榮辱與共。因而，內(nèi)部審計風(fēng)險與企業(yè)為達到經(jīng)營目標(biāo)所面臨的風(fēng)險具有一致性。

其次是內(nèi)部審計風(fēng)險范圍的擴大化。社會審計接受委托，其風(fēng)險僅限于約定審計項目涉及的內(nèi)容，而內(nèi)部審計作為企業(yè)職能部門，根據(jù)管理的需要，其監(jiān)督與評價的范圍就不僅限于財務(wù)方面的問題。

凡屬企業(yè)經(jīng)營行為，都可以成為審計對象。因而，從違反財經(jīng)法規(guī)到經(jīng)營活動失誤，如果內(nèi)部審計部門未能予以揭示或判斷不當(dāng)，都會產(chǎn)生審計風(fēng)險。

但是，如果內(nèi)部審計人員在提交的審計報告或管理建議書中已充分、客觀地揭示了所存在的問題，而企業(yè)管理當(dāng)局未能予以足夠重視和采取相應(yīng)解決方案，由此而造成的損失不是內(nèi)部審計的責(zé)任。其三是內(nèi)部審計環(huán)境的局限性增加了審計風(fēng)險的系數(shù)。

內(nèi)部審計在性質(zhì)上屬于企業(yè)自我約束的管理控制行為，當(dāng)審計事項涉及外單位時，往往難以進行調(diào)查取證，而且內(nèi)部審計人員與本單位員工長期共事，相互之間有一定的利益關(guān)系和感情聯(lián)系。當(dāng)審計中涉及具體人和事時，難以遵循審計回避制度，影響審計的客觀公正性，最終使內(nèi)部審計人員承擔(dān)較大的審計風(fēng)險。

其四是內(nèi)部審計對審計事項不具有選擇性。社會審計在接受審計委托之前，可以通過對被審計單位基本情況的了解，實施符合性測試程序，對審計風(fēng)險作出評估，當(dāng)預(yù)計審計風(fēng)險水平高于可接受的風(fēng)險水平時，可以拒絕接受審計委托。

但內(nèi)部審計作為企業(yè)管理控制的一種職能，必須圍繞實現(xiàn)企業(yè)整體目標(biāo)，在審計委員會的統(tǒng)籌安排之下展開日常工作，不可能對風(fēng)險水平不同的審計項目作出選擇，只能通過不斷提高審計質(zhì)量，努力降低審計風(fēng)險。二、內(nèi)部審計風(fēng)險管理與防范機制內(nèi)部審計的產(chǎn)生與發(fā)展有其內(nèi)在動因和自身規(guī)律。

內(nèi)部審計風(fēng)險的防范，應(yīng)當(dāng)重視對內(nèi)部審計自身特點與規(guī)律的分析，不僅要對具體審計項目實施風(fēng)險管理，更要對內(nèi)部審計的各種環(huán)境因素進行綜合風(fēng)險管理，形成內(nèi)部審計風(fēng)險防范機制，力求將審計風(fēng)險降到最低水平，以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。1.組織、保障機制。

建立在董事會領(lǐng)導(dǎo)下的審計委員會是完善公司治理結(jié)構(gòu)，規(guī)避內(nèi)部審計風(fēng)險的合理選擇。按照我國證監(jiān)會關(guān)于在上市公司設(shè)置獨立董事的指導(dǎo)意見，由具有會計專業(yè)知識的獨立董事?lián)螌徲嬑瘑T會主席，審計委員會制定內(nèi)部審計方針，決定內(nèi)部審計項目，審核批準內(nèi)部審計報告，協(xié)調(diào)企業(yè)各部門關(guān)系，向董事會負責(zé)并報告工作，擁有在董事會發(fā)表意見（包括保留意見、不發(fā)表意見和反對意見）的權(quán)力，在一定程度上保證了內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。

我們認為，不僅只是上市公司，在現(xiàn)代企業(yè)制度下的所有企業(yè)，都應(yīng)當(dāng)逐步建立審計委員會，使內(nèi)部審計風(fēng)險的防范具有可靠的組織保障機制。 2.行業(yè)自律機制。

我國自1998年國務(wù)院機構(gòu)改革以來，由內(nèi)部審計協(xié)會負責(zé)各行業(yè)內(nèi)部審計的協(xié)調(diào)與指導(dǎo)工作。內(nèi)部審。