1.借：其他應(yīng)付款1000;;;;貸：其他業(yè)務(wù)收入854.7;;; 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）145.3

2.借：其他業(yè)務(wù)支出85.47;;;;貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅85.47;;;

對于啤酒的包裝物押金是不計(jì)算繳納消費(fèi)稅的，因?yàn)槠【茝牧慷~征收消費(fèi)稅。
這個(gè)問題您這樣把握一下：
（1）除啤酒、黃酒以外的酒類包裝物押金，不論是否逾期，在銷售時(shí)一起并入銷售額計(jì)征增值稅與消費(fèi)稅；
（2）其他貨物的包裝物押金，應(yīng)該視其是否逾期，如果沒有逾期，且在一年之內(nèi)的，則不需要并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅和增值稅，如果逾期或者超過1年不再退還的，則需要換算為不含稅銷售額計(jì)征增值稅和消費(fèi)稅。

（3）而對啤酒、黃酒的包裝物押金，由于消費(fèi)稅是從量計(jì)征，包裝物押金即使過期，也不存在計(jì)征消費(fèi)稅的問題。

這句話也是教材的原文規(guī)定。

啤酒黃酒的包裝物押金問題~無論逾期還是不逾期~消費(fèi)稅都不交的~而逾期的啤酒黃酒包裝物押金是要繳增值稅的~不逾期的增值稅不用交哦~~

例子：某酒廠（一般納稅人）2009年5月銷售啤酒10噸，每噸不含稅的銷售價(jià)格2900元，另外，每噸還收取包裝物押金100元，歸還期限是3個(gè)月。


『正確答案』2009年5月銷售啤酒的銷項(xiàng)稅額=10×2900×17%=4930元（啤酒包裝物押金收到時(shí)不交增值稅）,啤酒適用稅額為每噸220元，即應(yīng)納消費(fèi)稅=10×220=2200（元）。

　　如果該企業(yè)3個(gè)月后，沒有收到包裝物，按規(guī)定應(yīng)該將包裝物押金轉(zhuǎn)作收入時(shí)，應(yīng)納增值稅=10×（100/1.17）×17%=145.30（元）。
（此時(shí)也不交消費(fèi)稅）

消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)
(一)生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品
納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，于銷售時(shí)納稅。

(摘自《消費(fèi)稅暫行條例》)
納稅人生產(chǎn)的、于銷售時(shí)納稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，是指有償轉(zhuǎn)讓應(yīng)稅消費(fèi)品的所有權(quán)，即以從受讓方取得貨幣、貨物、勞務(wù)或其
他經(jīng)濟(jì)利益為條件轉(zhuǎn)讓的應(yīng)稅消費(fèi)品。
(摘自《消費(fèi)稅實(shí)施細(xì)則》) (二)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品
納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品
的，不納稅;用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。

(摘自《消費(fèi)稅暫行條例》)
“納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的”，是指作為生產(chǎn)最終應(yīng)稅消費(fèi)品的直接材料，并構(gòu)成最終產(chǎn)
品實(shí)體的應(yīng)稅消費(fèi)品。

“用于其他方面的”，是指納稅人用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程，管理部門，非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)，提供勞務(wù)，以及用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品。

(摘自《消費(fèi)稅實(shí)施細(xì)則》)
(三)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品
委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代
繳稅款。

(摘自《消費(fèi)稅暫行條例》)
“委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品”，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。
對于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，不論納稅人在財(cái)務(wù)上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)
當(dāng)按照銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅。

(摘自《消費(fèi)稅實(shí)施細(xì)則》)
(四)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品
進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)納稅。

(摘自《消費(fèi)稅暫行條例》)
(五)金銀首飾消費(fèi)稅
1、經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，金銀首飾消費(fèi)稅由生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收改
為零售環(huán)節(jié)征收。

2、納稅人銷售(指零售，下同)的金銀首飾(含以舊換新)，于銷售時(shí)納稅;用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的金銀首飾，于移送時(shí)納稅;帶料加工、翻新改制的金銀首飾，于受托方交貨時(shí)納稅。

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