一、企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)是什么？

1、工資、薪金支出

企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

2、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)

企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)按標(biāo)準(zhǔn)扣除，未超過標(biāo)準(zhǔn)的按實(shí)際數(shù)扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)的只能按標(biāo)準(zhǔn)扣除。

（1）企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14％的部分準(zhǔn)予扣除。

（2）企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，根據(jù)《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》在不超過工資薪金總額2％的部分準(zhǔn)予扣除。

3、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

（1）企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的“五險(xiǎn)一金”，即基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。

（2）企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的，準(zhǔn)予扣除。

（3）企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。

4、利息費(fèi)用

企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的利息費(fèi)用，按下列規(guī)定扣除：

（1）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)利息支出可據(jù)實(shí)扣除。

（2）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過部分不許扣除。

5、借款費(fèi)用。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

6、匯兌損失

企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。

7、業(yè)務(wù)招待費(fèi)

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

8、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

二、稅前扣除的墓本原則是什么？

稅前準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目一般是指納稅人取得的與應(yīng)稅收入有關(guān)的成本、費(fèi)用、稅金和損失。

過去，內(nèi)、外資企業(yè)所得稅在成本、費(fèi)用和損失稅前扣除方面規(guī)定不盡一致，如內(nèi)資企業(yè)所得稅一般實(shí)行計(jì)稅工資限額扣除制度，而外資企業(yè)所得稅對(duì)工資支出實(shí)行全額據(jù)實(shí)扣除制度.內(nèi)資企業(yè)公益救濟(jì)性捐贈(zèng)按照應(yīng)納稅所得額的人比例限額扣除，凡外資企業(yè)對(duì)公益救濟(jì)性捐贈(zèng)實(shí)行全額據(jù)實(shí)扣除等。內(nèi)、外資企業(yè)在所得稅前扣除項(xiàng)目上存在許多差異。稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，是構(gòu)成內(nèi)資企業(yè)的稅負(fù)重于外資金業(yè)的重要原因，不利于內(nèi)、外資企業(yè)的公平竟?fàn)幒凸蕉愗?fù)，新稅法對(duì)內(nèi)、外資企業(yè)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)支出扣除做出統(tǒng)一規(guī)范，同時(shí)新稅法實(shí)旅條例對(duì)準(zhǔn)予稅前扣除的主要內(nèi)容、條件和具體標(biāo)準(zhǔn)，以及不允許稅前扣除項(xiàng)目作出了其體規(guī)定。

由此可見，企業(yè)所得稅實(shí)行稅前抵扣的項(xiàng)目很多，包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各種成本、費(fèi)用等。企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)也是根據(jù)不同項(xiàng)目有所區(qū)別的。企業(yè)財(cái)務(wù)部要嚴(yán)格按照企業(yè)所得稅稅前抵扣的原則，對(duì)企業(yè)的每項(xiàng)支出進(jìn)行審核，以求算出準(zhǔn)確的納稅金額。這里有一點(diǎn)需要注意，增值稅并不在抵扣項(xiàng)目之中。在抵扣的時(shí)候要特別留意。