一、稅務(wù)局怎樣行使代位權(quán)
長(zhǎng)期以來,欠繳國(guó)家稅款問題在一些地區(qū)相當(dāng)嚴(yán)重。欠繳稅款,不但影響國(guó)家稅款的及時(shí)足額入庫,損害國(guó)家利益和稅法的嚴(yán)肅性,而且破壞了公平、公正的納稅環(huán)境。為了加大欠稅追繳力度,2001年全國(guó)人大常委會(huì)修訂后實(shí)施的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱《稅收征管法》)在立法上首次規(guī)定了稅務(wù)機(jī)關(guān)可行使代位權(quán)追繳欠稅。
在2004年下發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)欠稅管理工作的通知》中,國(guó)家稅務(wù)總局進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)稅務(wù)機(jī)關(guān)可通過行使代位權(quán)來追繳欠稅。有關(guān)代位權(quán)的內(nèi)容主要分布在《中華人民共和國(guó)合同法》(以下簡(jiǎn)稱《合同法》)和最高人民法院《關(guān)于適用〈中華人民共和國(guó)合同法〉若干問題的解釋(一)》(以下簡(jiǎn)稱《合同法解釋一》)的相關(guān)條文中,正確理解和把握這些條文,將有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)更好地行使代位權(quán)追繳欠稅。筆者根據(jù)相關(guān)法律條文,結(jié)合稅收理論,針對(duì)稅收征管工作的特點(diǎn),對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)如何行使代位權(quán)作一探討。
二、行使代位權(quán)追繳欠稅的條件
《合同法解釋一》第十一條對(duì)代位權(quán)行使的條件從四個(gè)方面作了規(guī)定,從稅收工作的角度來理解這些條件將有助于在具體工作中更好地把握行使代位權(quán)的時(shí)機(jī),及時(shí)向欠稅人追繳欠稅。
債權(quán)人對(duì)債務(wù)人的債權(quán)合法。從稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行使代位權(quán)角度來看,這項(xiàng)條件中的債權(quán)人是指稅務(wù)機(jī)關(guān),債務(wù)人是指欠稅人,債權(quán)是指欠稅人欠繳的稅款和滯納金。這項(xiàng)條件主要包括以下內(nèi)容:
(1)納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人已經(jīng)發(fā)生了稅法規(guī)定的行為或事實(shí),依照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納或者解繳稅款和滯納金。如果納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人不存在應(yīng)當(dāng)繳納或者解繳稅款和滯納金,也就不存在欠稅問題,稅務(wù)機(jī)關(guān)行使代位權(quán)追繳欠稅也就無從談起。
(2)納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人對(duì)應(yīng)當(dāng)繳納或者解繳的稅款和滯納金無異議。如果納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議,由于《稅收征管法》第八十八條對(duì)此已規(guī)定可以依法通過稅務(wù)行政復(fù)議解決,對(duì)稅務(wù)行政復(fù)議決定不服的,可以進(jìn)一步通過稅務(wù)行政訴訟來解決。所以如果在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議,稅務(wù)機(jī)關(guān)就不能行使代位權(quán)。
(3)納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人對(duì)于應(yīng)當(dāng)繳納或者解繳的稅款有以下欠稅情形之一:第一,已辦理納稅申報(bào),但未按照規(guī)定的期限繳納或解繳稅款;第二,已獲準(zhǔn)延期繳納稅款,但超過批準(zhǔn)期限未繳納稅款;第三,稅務(wù)檢查定案后,未按照《稅務(wù)處理決定書》規(guī)定的期限入庫稅款;第四,提供納稅擔(dān)保后,納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款;第五,實(shí)行定期定額納稅的,到期未繳納稅款;第六,有其他未按規(guī)定期限繳納或解繳的稅款。
肯定會(huì)影響實(shí)踐的人。欠稅是指納稅人超過稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者超過稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限未繳納的稅款。由于欠稅原因復(fù)雜,欠稅現(xiàn)象在一些地區(qū)仍是突出問題。加強(qiáng)欠稅管理,可以明確征納雙方的稅收征管責(zé)任,嚴(yán)格控制新增欠稅...
債權(quán)人如何行使代位權(quán)來實(shí)現(xiàn)債權(quán) 1、債權(quán)人必須以自己的名義行使代位權(quán)。債權(quán)人是行使代位權(quán)的主體,債權(quán)人行使代位權(quán)必須以自己的名義進(jìn)行。意為,債權(quán)人行使代位權(quán)不是幫債務(wù)人向次債務(wù)人討債,而是自己作為債權(quán)人,以自己的名義來行使代位權(quán)。 2、代...
債權(quán)人的代位權(quán)是如何行使的 債權(quán)人的代位權(quán)的行使主體是債權(quán)人,債務(wù)人的各個(gè)債權(quán)人在符合法律規(guī)定的條件下均可以行使代位權(quán)。于此場(chǎng)合,這些債權(quán)人作共同原告。兩個(gè)或者兩個(gè)以上債權(quán)人以同一次債務(wù)人為被告提起代位權(quán)訴訟的,人民法院可以合并審理。債權(quán)人...
債權(quán)人代位權(quán)如何構(gòu)成 1、債權(quán)人與債務(wù)人之間存在著合法的債權(quán)債務(wù)關(guān)系 2、債務(wù)人對(duì)其債務(wù)人享有的債權(quán)已經(jīng)到期 3、債務(wù)人怠于行使其到期債權(quán),對(duì)債權(quán)人造成損害 4、債權(quán)人代位權(quán)的范圍應(yīng)當(dāng)以債權(quán)人的債權(quán)為限 一、債權(quán)人與債務(wù)人之間存在著合法的...
代位權(quán)歸屬地該如何認(rèn)定在不同發(fā)展程度的社會(huì)中,對(duì)代位權(quán)也有不同的解讀,在行使完債權(quán)代位權(quán)后,正確解決代位權(quán)歸屬地問題,是依法行使權(quán)力的重要一部分。法律賦予我們權(quán)利,因此權(quán)力的執(zhí)行要在我國(guó)的法律框架內(nèi)才是合理的。(一)這種觀點(diǎn)在現(xiàn)實(shí)操作中更切...
一、債權(quán)人代位權(quán)訴訟如何舉證 1、債權(quán)人的舉證責(zé)任 債權(quán)人對(duì)代位訴訟中存在的兩個(gè)合法債權(quán)債務(wù)關(guān)系須舉證證明,這是代位訴訟的前提和基礎(chǔ),其中對(duì)債務(wù)人與次債務(wù)人的債權(quán)債務(wù)關(guān)系,債務(wù)人、次債務(wù)人尤其必須履行誠(chéng)實(shí)協(xié)助的義務(wù),不得故意偽造、隱匿證據(jù)...
關(guān)于保險(xiǎn)代位求償權(quán)的取得方式,世界各國(guó)有兩種立法例:一是當(dāng)然代位主義,即代位求償權(quán)的取得僅以理賠為條件,只要保險(xiǎn)人向被保險(xiǎn)人給付保險(xiǎn)金后即可自動(dòng)取得代位求償權(quán);另一是請(qǐng)求代位主義,即保險(xiǎn)人向被保險(xiǎn)人賠付后并不能自動(dòng)取得代位求償權(quán),還須被保險(xiǎn)...
一、合同債權(quán)保全的概念 根據(jù)債權(quán)的相對(duì)性規(guī)則,合同債權(quán)僅發(fā)生在特定的當(dāng)事人之間。然而,在特殊情況下,法律為保障債權(quán)人的利益,確認(rèn)債權(quán)可以產(chǎn)生對(duì)第三人的效力,即債權(quán)的對(duì)外效力。此種效力集中表現(xiàn)在債權(quán)的保全上。 所謂合同債權(quán)的保全,也可稱為合...
債權(quán)人代位權(quán)的適用條件有什么 (一)債權(quán)人對(duì)債務(wù)人的債權(quán)合法; (二)債務(wù)人怠于行使其到期債權(quán),對(duì)債權(quán)人造成損害; (三)債務(wù)人的債權(quán)已到期; (四)債務(wù)人的債權(quán)不是專屬于債務(wù)人自身的債權(quán)。 債權(quán)人與債務(wù)人之間須存在合法有效的債權(quán)債務(wù)關(guān)系...
代位權(quán)的效力怎么確定代位權(quán)的行使以滿足債權(quán)人本人的債權(quán)為限度,如果第三人對(duì)債務(wù)人所負(fù)債務(wù)額超出債權(quán)人的債權(quán)額的,對(duì)超出部分,債權(quán)人無權(quán)代債務(wù)人行使;如果第三人對(duì)債務(wù)人所負(fù)債務(wù)額不足清償債權(quán)人的債權(quán)額的,對(duì)不足部分,債權(quán)人無權(quán)要求第三人清償,...