三種福利費(fèi)應(yīng)如何納稅.jpg)
一、過節(jié)三種福利費(fèi)應(yīng)怎樣納稅
加班費(fèi)
根據(jù)我國勞動法的規(guī)定,用人單位在休息日安排勞動者工作又不能安排補(bǔ)休的,支付不低于工資200%的工資報酬;在法定休假日安排勞動者工作的,支付不低于工資300%的工資報酬。
根據(jù)稅務(wù)部門的相關(guān)解釋,個人在國慶、“五一”等法定節(jié)假日加班所取得的兩倍或三倍加班工資,不屬于可免征個稅的補(bǔ)貼、津貼,也要依法納稅。
過節(jié)費(fèi)
過節(jié)費(fèi)一般是用人單位在法定休假日于正常工資之外發(fā)給員工的額外收入。我國個人所得稅法實(shí)施條例第八條規(guī)定:“工資、薪金所得,是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得?!备鶕?jù)稅務(wù)部門的解釋,過節(jié)費(fèi)屬于工資、薪金所得,應(yīng)該按當(dāng)月工資、薪金所得納稅。
福利收入
節(jié)假日期間,部分用人單位會在正常的工資、薪金之外向員工發(fā)放各種福利,這種福利收入多種多樣,包括現(xiàn)金、實(shí)物甚至各種休閑活動等。
根據(jù)我國個人所得稅法第四條規(guī)定:福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金等收入免納個人所得稅。而個人所得稅法實(shí)施條例第十四條對福利費(fèi)的范圍進(jìn)行了明確:“稅法第四條第四項所說的福利費(fèi),是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定,從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會經(jīng)費(fèi)中支付給個人的生活補(bǔ)助費(fèi)?!币虼?,只有符合上述規(guī)定的福利收入可以免納個人所得稅,其他福利收入,包括實(shí)物等,均應(yīng)折合成現(xiàn)金收入后納稅。
二、收入所繳稅款如何計算
工資收入包括工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職、受雇有關(guān)的其他所得。以每月收入額減除費(fèi)用800元后的余額為應(yīng)納稅所得額。在我國個人所得稅實(shí)行的是5-45%九級超額累進(jìn)稅率。稅率表如下:
1、稿酬的計稅方法。稿酬所得,是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。稿酬所得按次計稅,適用比例稅率,稅率為20%,并按應(yīng)納稅額減征30%。例如:某員工得稿酬4000元,應(yīng)繳稅為:4000×;20%×;(1-30%)=560元。獲稿酬不超過4000元的,減除費(fèi)用800元。例如:某員工得稿酬2500元,應(yīng)繳稅為:(2500-800)×;20%×;(1-30%)=238元。
2、勞務(wù)報酬的計稅方法。勞務(wù)報酬包括個人從事設(shè)計、會計、咨詢、審稿、演出、廣告等。勞務(wù)報酬所得采取按次計稅的方式,計稅前先減除一定的費(fèi)用,減除的數(shù)目根據(jù)所得額的不同而不同。如果每次收入不超過4000元,則減除費(fèi)用為800元;每次收入在4000元以下的,減除20%的費(fèi)用。一次收入畸高的,實(shí)行加成征收,即應(yīng)納稅所得額超過20000元至50000元的部分,在計算應(yīng)納稅款后,再按應(yīng)納稅款加征五成;超過50000元的部分,加征十成。例如:某員工得勞務(wù)報酬100000元,則應(yīng)繳稅為:100000×;(1-20%)×;40%-7000=25000元。
3、除以上項目要征個人所得稅外,養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金、住房公積金不計入員工當(dāng)期的工資收入,免征個人所得稅。但是用人單位以現(xiàn)金形式發(fā)給員工的住房補(bǔ)貼、醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi),要計征個人所得稅。
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