《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》（以下簡(jiǎn)稱《制度》）規(guī)定。
　　應(yīng)計(jì)貸款和非應(yīng)計(jì)貸款應(yīng)分別核算。
　　非應(yīng)計(jì)貸款是指貸款本金或利息逾期90天沒(méi)有收回的貸款，應(yīng)計(jì)貸款是指非應(yīng)計(jì)貸款以外的貸款。
　　當(dāng)貸款的本金或利息逾期90天時(shí)，應(yīng)單獨(dú)核算。
　　當(dāng)應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款時(shí)，應(yīng)將已人賬的利息和應(yīng)收利息予以沖銷。
　　 從以上的規(guī)定中可以看出，只要滿足“貸款本金逾期90天”或“利息逾期90天”二者之一的貸款就是非應(yīng)計(jì)貸款。
　　但是這種對(duì)非應(yīng)計(jì)貸款的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)在貸款合同采用不同的結(jié)息方式時(shí)就缺乏合理性，從而難以反映銀行的經(jīng)營(yíng)狀況和收益。
　　例如：客戶A于2003年7月20日向某銀行申請(qǐng)了一筆期限為一年的貸款，本金為1000萬(wàn)元，年利率為6%，合同約定每月20日按月結(jié)息。
　　該銀行在2003年8月20日、9月20日、10月20日均未收到客戶A支付的利息，則2003年10月21日，按照《制度》的規(guī)定，銀行將此筆貸款由應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)入非應(yīng)計(jì)貸款核算。
　　即：借：非應(yīng)計(jì)貸款1000萬(wàn)元；貸：應(yīng)計(jì)貸款1000萬(wàn)元。
　　同時(shí)，沖回已計(jì)提的應(yīng)收利息15萬(wàn)元（1000×6%×3 12），借：應(yīng)收利息15萬(wàn)元（紅字金額）；貸：利息收入15萬(wàn)元（紅字金額）。
　　 假定上例中合同約定到期還本付息。
　　貸款合同到期時(shí)，客戶A無(wú)力還本付息，按照《制度》中對(duì)非應(yīng)計(jì)貸款的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，貸款本金尚未逾期90天，利息亦尚未逾期90天，此時(shí)該筆貸款就還不是非應(yīng)計(jì)貸款，只有等到貸款和利息逾期90天后，即2004年10月21日才能進(jìn)行上述會(huì)計(jì)處理。
　　即：借：非應(yīng)計(jì)貸款1000萬(wàn)元；貸：應(yīng)計(jì)貸款1000萬(wàn)元。
　　同時(shí)，沖回巳計(jì)提的應(yīng)收利息75萬(wàn)元（1000×6%×15 12），借：應(yīng)收利息75萬(wàn)元（紅字金額）；貸：利息收入75萬(wàn)元（紅字金額）。
　　 由上例中的分析可以看出，同樣一筆貸款，合同中約定的結(jié)息方式不同，非應(yīng)計(jì)貸款的確認(rèn)時(shí)間就不同，對(duì)商業(yè)銀行不同年度的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果就會(huì)產(chǎn)生不同的影響。
　　因此筆者認(rèn)為，僅僅用符合“貸款本金逾期90天”或“利息逾期90天”二者之一來(lái)確認(rèn)非應(yīng)計(jì)貸款，不能客觀地反映商業(yè)銀行自身的經(jīng)營(yíng)狀況。
　　非應(yīng)計(jì)貸款的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)不能簡(jiǎn)單地用多少天作為衡量的標(biāo)準(zhǔn)，而應(yīng)當(dāng)采用貸款的五級(jí)分類方法來(lái)確認(rèn)非應(yīng)計(jì)貸款。
　　 按照五級(jí)分類方法確認(rèn)非應(yīng)計(jì)貸款，不僅可以反映客戶實(shí)際還款能力的變化，而且可以客觀地反映商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，與計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備相協(xié)調(diào)。
　　由于貸款損失準(zhǔn)備按季計(jì)提，商業(yè)銀行于每季季末對(duì)各項(xiàng)短期、中長(zhǎng)期貸款按照五級(jí)分類方法逐項(xiàng)進(jìn)行檢查。
　　一方面，確定五級(jí)貸款中各級(jí)貸款的期末數(shù)，便于按每級(jí)貸款的期末數(shù)與自行確定的計(jì)提比例計(jì)算各類貸款應(yīng)計(jì)提的專項(xiàng)準(zhǔn)備；另一方面，在對(duì)各項(xiàng)貸款進(jìn)行五級(jí)分類的基礎(chǔ)上確定非應(yīng)計(jì)貸款的期末數(shù)，以便于將應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)入非應(yīng)計(jì)貸款。
　　

逾期貸款和非應(yīng)計(jì)貸款(逾期貸款和非應(yīng)計(jì)貸款的區(qū)別)

逾期貸款是超過(guò)償還期的貸款。非應(yīng)計(jì)貸款是指轉(zhuǎn)為逾期貸款90天以上的貸款。 　　貸款是銀行或其他金融機(jī)構(gòu)按一定利率和必須歸還等條件出借貨幣資金的一種信用活動(dòng)形式。廣義的貸款指貸款、貼現(xiàn) 、透支等出貸資金的總稱。銀行通過(guò)貸款的方式將所集中的貨幣和貨幣資金投放出去，可以滿足社會(huì)擴(kuò)大再生產(chǎn)對(duì)補(bǔ)充資金的需要，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；同時(shí)，銀行也可以由此取得貸款利息收入，增加銀行自身的積累。 　　貸款指?jìng)鶛?quán)人（或放貸人）向債務(wù)人（或借款人）讓渡資金使用權(quán)的一種金融行為。...

貸款逾期和非應(yīng)計(jì)貸款(非應(yīng)計(jì)貸款和不良區(qū)別)

逾期貸款是超過(guò)償還期的貸款。非應(yīng)計(jì)貸款是指轉(zhuǎn)為逾期貸款90天以上的貸款。 　　貸款是銀行或其他金融機(jī)構(gòu)按一定利率和必須歸還等條件出借貨幣資金的一種信用活動(dòng)形式。廣義的貸款指貸款、貼現(xiàn) 、透支等出貸資金的總稱。銀行通過(guò)貸款的方式將所集中的貨幣和貨幣資金投放出去，可以滿足社會(huì)擴(kuò)大再生產(chǎn)對(duì)補(bǔ)充資金的需要，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；同時(shí)，銀行也可以由此取得貸款利息收入，增加銀行自身的積累。 　　貸款指?jìng)鶛?quán)人（或放貸人）向債務(wù)人（或借款人）讓渡資金使用權(quán)的一種金融行為。...

信用卡逾期和非應(yīng)計(jì)的區(qū)別(信用卡逾期和非應(yīng)計(jì)的區(qū)別)

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