就中國的國情而言，國內(nèi)的稅收籌劃應(yīng)當(dāng)表現(xiàn)為利用現(xiàn)行稅法中已有的起征點(diǎn)、免征額、減稅政策、免稅政策等為納稅人達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)的目的的安排，而非為利用現(xiàn)行稅法的漏洞，無論是某冰案，還是某薇案，我相信所有的企業(yè)家都已經(jīng)認(rèn)識到，所有暫時(shí)鉆稅法漏洞而獲得的收益，那永遠(yuǎn)無法面臨著被追繳及處罰的風(fēng)險(xiǎn)。

2018年，著名影視演員范某逃稅被調(diào)查，后被追繳、加收和處罰約共計(jì)8.83億元人民幣。時(shí)隔三年，著名網(wǎng)紅黃某又因逃稅而“榮登”微博熱搜榜首位，黃某因逃稅行為被追繳、加收和處罰約共計(jì)13.41億元人民幣，上一次筆者見到13.41億這個(gè)數(shù)字還是人口普查的時(shí)候。

初聞兩位“大咖”的逃稅事件，筆者第一疑惑就是“如此高收入的人士難道沒有聘請專業(yè)的稅籌專家嗎”，相信這也是各位當(dāng)時(shí)疑惑。后來通過被指定的負(fù)責(zé)調(diào)查“大咖”逃稅事宜的稽查部門對記者的回復(fù)發(fā)現(xiàn)，兩位“大咖”確確實(shí)實(shí)有聘請“稅籌專家”，只是好像專家們的稅籌方案并不能幫助“大咖”規(guī)避相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

從國家稅務(wù)總局針對兩位“大咖”所發(fā)布的通告來看，范某曾經(jīng)以“拆分合同方式”偷繳個(gè)人所得稅，黃某則是“隱匿個(gè)人收入”和“虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)”的逃繳稅款，因?yàn)閲惪偩治磁栋讣木唧w細(xì)節(jié)，那本文只能針對已披露的情況進(jìn)行分析。

首先就“拆分合同方式”而言，該行為為什么會被納入偷逃稅款的行為方式呢？筆者認(rèn)為其關(guān)鍵在于時(shí)間點(diǎn)及業(yè)務(wù)范圍的問題。首先就是時(shí)間點(diǎn)的問題，從交易的角度而言，我們都知道，一般合同簽署在前，相關(guān)交易在后，當(dāng)然如果的確存在倒簽合同的問題，若能給出合理的解釋，稅務(wù)機(jī)關(guān)也不會針對這個(gè)問題為難各位納稅人。

那么范某的問題可能就出在業(yè)務(wù)范圍的問題，一般而言，交易主體只會針對交易內(nèi)容簽署協(xié)議，那么如果一家明明只出售貨物的主體卻申報(bào)了服務(wù)的納稅，這就會引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的警惕，當(dāng)然如果能夠就此情形給出相應(yīng)的解釋倒也無可厚非，可范某是在交易完成后為了從低適用稅率而進(jìn)行的合同拆分，其根本無法作出相應(yīng)的交易安排，從而陷入了被稽查的風(fēng)險(xiǎn)。

然后就是“隱匿個(gè)人收入”，這個(gè)方式我相信其實(shí)各位均可以理解，也就是通過各種非法手段將收入從應(yīng)納稅所得額中抹去，方法無非就是他人賬戶收款、虛構(gòu)報(bào)銷等，其實(shí)這種方式也可以拓展為“隱匿公司收入”。

筆者回憶起這段時(shí)間曾看過的一個(gè)行政處罰案例，一個(gè)浙江的企業(yè)，用公司股東的賬戶收取公司貨款來規(guī)避納稅，而后被處罰了近七百萬的罰款，這可真是血淋淋的教訓(xùn)。我相信上述方式是所有中小微企業(yè)的老板慣用方式了，在稅收大數(shù)據(jù)來臨時(shí)代，還是勸誡各位企業(yè)主們，如果真的有上述的行為，請盡快改正，否則得不償失。

最后再說一下所謂的“虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)”，其實(shí)這一方式和范某的方式有“異曲同工”之妙，也就是利用事后協(xié)議將收入的性質(zhì)進(jìn)行轉(zhuǎn)換，從而從低適用稅率，所以為什么違法，此處也不再贅述，具體原因參見上文即可。

目前實(shí)踐中常見的違法稅籌方法有如下幾種：

其一，最為簡答粗暴的方式，即虛開發(fā)票。具體方式有虛開增值稅進(jìn)項(xiàng)票以求減少增值稅應(yīng)納稅額，還有虛開成本發(fā)票，目的在于降低利潤以減少所得稅應(yīng)納稅額。虛開發(fā)票的行為一直是國家重點(diǎn)打擊的行為。

刑法第205條規(guī)定，讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票或騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處3年以下有期徒刑或拘役，情節(jié)特別嚴(yán)重者，刑期可至無期。因此一旦虛開發(fā)票，那即將面臨的將是刑事追究，故該種方法萬萬不可接觸。

其二，隱匿利潤，這是許多中小企業(yè)熱衷使用的方法。具體方式包括私戶收款、虛列工資、暴力拆分業(yè)務(wù)收入等，企業(yè)通過虛假減少收入和提高成本的方式以求降低企業(yè)利潤甚至將企業(yè)認(rèn)定為虧損企業(yè)，不僅減少了企業(yè)所得稅甚至幫助股東省掉了個(gè)人所得稅，可謂是“一舉兩得”。

需要提醒屢試不爽的企業(yè)，回頭是岸。稅收征收管理法第63條，多列支出或不列、少列收入的為偷稅，可由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪者可移送公安機(jī)關(guān)進(jìn)行刑事偵查。

2020年廈門市稽查局稽查了一家企業(yè)10年的私戶收款記錄，對該企業(yè)補(bǔ)繳稅費(fèi)1198.27萬元、加收滯納金和罰款905.32萬元，所以千萬不要抱著僥幸心理使用非法方法與國家爭利。

國家對“非法稅籌”群體進(jìn)行打擊，是否意味著稅籌一定是違法的？筆者認(rèn)為這或許有些以偏概全了，國家一直允許甚至鼓勵市場主體充分利用稅收政策來減少企業(yè)的應(yīng)納稅額，這對國家而言是“共同發(fā)展”；同時(shí)，國家一定是禁止和打擊那些利用稅法漏洞，從而實(shí)現(xiàn)“與國爭利”目的的群體。

如果能夠理解和掌握這一原則，那么去學(xué)習(xí)和使用稅收籌劃方法那就變得簡單了，就目前而言，稅收籌劃方法主要分為以下幾種，其一充分利用稅收政策，這是最簡單也是最基礎(chǔ)的方法；其二，提前設(shè)計(jì)交易模式，主要模式包括有交易模式轉(zhuǎn)化、產(chǎn)品拆分與分立等方法。

舉個(gè)例子，就拿交易模式轉(zhuǎn)化來說。A公司是一家物料公司，該公司得知，曾經(jīng)合作的木材廠準(zhǔn)備出售1000噸的木材，價(jià)格不高于200元每噸；而另一家曾經(jīng)合作的造紙廠有木材采購的缺口，每噸價(jià)格不低于210元。

A公司發(fā)現(xiàn)可以利用與這兩家公司的關(guān)系進(jìn)行交易謀利，A公司以往的交易模式為低買高賣，所以在以往的交易模式下，A公司此次交易的利潤為（僅考慮增值稅）：1000*（210-200）*（1-13%）=8700元。

如果在交易前，A公司轉(zhuǎn)化一下交易模式，將買賣方式變化居間方式，僅收取每噸10元的居間費(fèi)，那么A公司此次的交易利潤將為（僅考慮增值稅）：1000*10*（1-6%）=9400元。交易模式轉(zhuǎn)化后，A公司可以在此次的交易中少繳稅款700元，且同時(shí)也規(guī)避了囤貨和資金墊付的風(fēng)險(xiǎn)。

所以，稅籌其實(shí)并不違法，違法的只是稅籌方式而已。所有的稅籌模式一定是建立在合法的范疇之上，其首要特征應(yīng)是合法性，簡單且粗暴的稅籌方式或許能夠立竿見影，但風(fēng)險(xiǎn)與收益同向，因此風(fēng)險(xiǎn)也始終相伴而行，所以合法節(jié)稅應(yīng)是在熟練掌握法律法規(guī)及相關(guān)政策的前提下，合理的規(guī)劃商業(yè)模式及充分利用稅收政策而達(dá)成。