一、虛開發(fā)票罪的立案標準

《關于適用(全國人民代表大會常務委員會關于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定)的若于問題的解釋》

一、根據(jù)《決定》第一條規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票的，構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。

具有下列行為之一的，屬于“虛開增值稅專用發(fā)票”：(1)沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應稅勞務而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票;(2)有貨物購銷或者提供或接受了應稅勞務但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票;(3)進行了實際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。

虛開稅款數(shù)額1萬元以上的或者虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取5000元以上的，應當依法定罪處罰。

虛開稅款數(shù)額10萬元以上的，屬于“虛開的稅款數(shù)額較大”;具有下列情形之一的，屬于“有其他嚴重情節(jié)”：(1)因虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取5萬元以上的;(2)具有其他嚴重情節(jié)的。

虛開稅款數(shù)額50萬元以上的，屬于“虛開的稅款數(shù)額巨大”;具有下列情形之一的，屬于“有其他特別嚴重情節(jié)”：(1)因虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取30萬元以上的;(2)虛開的稅款數(shù)額接近巨大并有其他嚴重情節(jié)的;(3)具有其他特別嚴重情節(jié)的。

利用虛開的增值稅專用發(fā)票實際抵扣稅款或者騙取出口退稅100萬元以上的，屬于“騙取國家稅款數(shù)額特別巨大”;造成國家稅款損失50萬元以上并且在偵查終結(jié)前仍無法追回的，屬于“給國家利益造成特別重大損失”。利用虛開的增值稅專用發(fā)票騙取國家稅款數(shù)額特別巨大、給國家利益造成特別重大損失，為“情節(jié)特別嚴重”的基本內(nèi)容。

虛開增值稅專用發(fā)票犯罪分子與騙取稅款犯罪分子均應當對虛開的稅款數(shù)額和實際騙取的國家稅款數(shù)額承擔刑事責任。

利用虛開的增值稅專用發(fā)票抵扣稅款或者騙取出口退稅的，應當依照《決定》第一條的規(guī)定定罪處罰;以其他手段騙取國家稅款的，仍應依照《全國人民代表大會常務委員會關于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規(guī)定》的有關規(guī)定定罪處罰。

二、虛開增值稅專用發(fā)票案件的主要特點

(一)犯罪的復雜性

虛開增值稅專用發(fā)票主要有四種形式:為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開,這四種情形常常交織在一起,致使案情錯綜復雜。有些案件還牽扯到多個省、市的數(shù)十個單位。如明某某等人涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票案,涉及五個省市60多個單位和個人。

(二)犯罪的隱蔽性

虛開增值稅專用發(fā)票的買賣雙方一般不直接聯(lián)系,多數(shù)是通過中間人介紹接頭后,協(xié)商成交。再加上交易雙方在帳務上作了“技術(shù)”性處理,具有一定的智能性,日常的稽查不易察覺。因此此類案件的發(fā)案多是檢舉、控告、自首等,這也在一定程度上造成涉案單位及個人不發(fā)案則已,一發(fā)案易發(fā)大案、要案。

(三)犯罪手段的多樣性

有的采用“大頭小尾”式,少計銷項稅額或抬高貨物的進項稅額;有的采用“環(huán)繞式”,即幾家單位或個人相互串聯(lián),形成環(huán)狀;有的采用“偷梁換柱”式、“對開”式等,犯罪形式多樣,這也給案件偵查帶來一系列困難。

三、虛開增值稅專用發(fā)票罪與偷稅罪競合

2009年2月28日通過的《中華人民共和國刑法修正案(七)》對刑法第二百零一條的偷稅罪進行了修改,只要“納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報”即可構(gòu)成偷稅罪,使二者在行為方式上更難區(qū)分。特別是行為人將虛開行為用作偷稅的犯罪手段時,虛開增值稅專用發(fā)票的最終目的就是為實現(xiàn)偷逃國家稅款之目的,從實質(zhì)上說是偷稅。而現(xiàn)實中利用虛開增值稅專用發(fā)票進行偷稅的案例也比較常見。理論上,司法界幾乎都秉持了牽連犯之說的觀點,即二罪之間存在著手段與目的的關系,“虛開”只不過是偷稅的手段之一,它們之間呈牽連關系,按照從一重罪處罰的原則,即以虛開增值稅專用發(fā)票罪定罪處罰。

在案件實際辦理過程中,虛開增值稅專用發(fā)票罪與偷稅罪之間的競合還是很有限的,只有當虛開的增值稅專用發(fā)票用以抵扣稅款時,才與偷稅罪發(fā)生關系。如對直接讓發(fā)票領購人為自己虛開增值稅專用發(fā)票,用做進項抵扣憑證偷逃應納增值稅的,應按偷稅罪或虛開增值稅專用發(fā)票罪擇一重罪而處斷,即應適用虛開增值稅專用發(fā)票罪。但對從第三者手中非法購買已經(jīng)虛開完畢的增值稅專用發(fā)票,用做進項抵扣憑證偷逃應納增值稅的,虛開行為及結(jié)果并非行為人所指使、授意的,購買時與虛開金額無直接關聯(lián)的,應按刑法第二百零一條偷稅罪定罪較為妥當。

以上內(nèi)容是小編對對“虛開發(fā)票罪的立案標準”問題進行的解答，依據(jù)發(fā)票犯罪的相關司法解釋，虛開增值稅發(fā)票罪的立案標準是虛開稅款數(shù)額1萬元以上或者致使稅款被騙5000元以上。讀者如果需要法律方面的幫助，歡迎到律聊網(wǎng)進行法律咨詢。