概念

違規(guī)披露、不披露重要信息罪，指依法負(fù)有信息披露義務(wù)的公司和企業(yè)，向股東和社會(huì)公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，或者對依法應(yīng)當(dāng)披露的其他重要信息不披露或者不按規(guī)定披露，嚴(yán)重?fù)p害股東或者其他人的利益，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的行為。公司向股東和社會(huì)公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，嚴(yán)重?fù)p害股東或者其他人利益的行為。

構(gòu)成要件

客體要件

本罪侵犯的客體是復(fù)雜客體，既侵犯了國家對公司、企業(yè)的信息公開披露制度，又侵犯了股東、社會(huì)公眾和其他利害關(guān)系人的合法權(quán)益。

公司提供虛假財(cái)會(huì)報(bào)告的犯罪行為損害了國家對公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度，擾亂了正常的財(cái)會(huì)活動(dòng)秩序，由此導(dǎo)致的社會(huì)公眾對經(jīng)濟(jì)市場賴以維系的運(yùn)作機(jī)制的信賴基礎(chǔ)缺失，從而危及整個(gè)經(jīng)濟(jì)市場的結(jié)構(gòu)安全和秩序穩(wěn)定，其最終侵犯的仍然是國家對公司、企業(yè)的信息披露制度，也是本罪犯罪行為的最大社會(huì)危害性所在。而且在本罪的犯罪對象中除了公司、企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，還包括依法應(yīng)當(dāng)向股東和社會(huì)公眾披露的公司、企業(yè)的其他重大信息。因此本罪侵犯的客體不應(yīng)僅僅是國家對公司和企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度。

客觀要件

本罪客觀方面表現(xiàn)為向股東和社會(huì)公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，以及不按照規(guī)定披露《公司法》、《證券法》、《證券投資基金法》等法律法規(guī)規(guī)定的公司、企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露的其他重要信息并嚴(yán)重?fù)p害股東或者其他人利益，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的情形。

《刑法修正案（六）》修改后增加的“其他重要信息”主要指能使股東或其社會(huì)公眾決定或者改變投資決策的對公司經(jīng)營管理影響重大而一般不在財(cái)會(huì)報(bào)告上反映的重大信息，比如公司、企業(yè)的重大債務(wù)、債權(quán)人的情況、公司合并、分立等事項(xiàng)。對于本罪“嚴(yán)重?fù)p害股東或者其他人利益”的具體標(biāo)準(zhǔn)，最高人民檢察院、公安部《關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第5條曾針對虛假財(cái)會(huì)報(bào)告罪提供過追訴參考標(biāo)準(zhǔn)：（1）造成股東或者其他人直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額在五十萬以上的；（2）致使股票被取消上市資格或者交易被迫停牌的。對于修改后的第161條中“嚴(yán)重?fù)p害股東或者其他人利益，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)”的具體標(biāo)準(zhǔn)目前尚無明確規(guī)定。

主體要件

本罪的主體是“依法具有信息披露義務(wù)”的公司、企業(yè)及其直接責(zé)任人員，包括公司法中所規(guī)定的在中國境內(nèi)注冊的股份有限公司、有限責(zé)任公司及其子公司。在中國境內(nèi)注冊的中外合資經(jīng)營企業(yè)的組織形式依法均屬有限責(zé)任公司，應(yīng)為本罪犯罪主體之一；此外，在我國境內(nèi)注冊的具有中國法人資格、且其組織形式表現(xiàn)為有限責(zé)任公司的外資企業(yè)或中外合作經(jīng)營企業(yè)，也能夠成為本罪的主體。

修改后的違規(guī)披露、不披露重要信息罪在原有犯罪主體“公司”的基礎(chǔ)上，增加了“企業(yè)”以及“依法負(fù)有信息披露義務(wù)”的限定，實(shí)際上縮小了主體范圍。通常主要是指上市公司和發(fā)行人、發(fā)行債券的公司或企業(yè)、基金管理人、基金托管人等。

本罪采取單罰制，只對“直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他責(zé)任人員”進(jìn)行刑事處罰。立法上采用單罰制主要是基于本罪的犯罪主體公司、企業(yè)也是違規(guī)披露、不披露重要信息犯罪行為侵害的受害者，對公司、企業(yè)進(jìn)行刑事處罰會(huì)進(jìn)一步損害公司、企業(yè)的股東權(quán)益的考慮。有學(xué)者認(rèn)為本罪只處罰自然人主體，并非是對單位主體采取了單罰制，而是因?yàn)楸咀锊⒉环蠁挝环缸锏奶卣?，不是單位犯罪，本罪的犯罪主體就是“直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他負(fù)責(zé)人員”，而非公司和企業(yè)這樣的單位主體，因此并不處罰單位主體。

主觀要件

本罪的主觀方面為故意，即行為人明知向股東和社會(huì)公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，或者對依法應(yīng)當(dāng)披露的其他重要信息不按規(guī)定披露，會(huì)嚴(yán)重?fù)p害股東或者其他人的利益，并希望或者放任這種危害結(jié)果的發(fā)生。

由于企業(yè)相關(guān)直接負(fù)責(zé)的主管人員對本企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他重大信息披露的真實(shí)性、完整性負(fù)有法定的注意義務(wù)，因此有學(xué)者建議對因重大過失而致應(yīng)當(dāng)披露的重要信息沒有按照規(guī)定披露，或者因重大過失而致向股東和社會(huì)公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告而嚴(yán)重?fù)p害股東或其他人利益的行為犯罪化。

認(rèn)定

罪與非罪的界定　

1、 如果行為人主觀上不明知，則不構(gòu)成本罪；

2、 如果沒有嚴(yán)重?fù)p害股東或其他人利益或者有其他嚴(yán)重情節(jié)，都不構(gòu)成本罪。

本罪與詐騙罪的界限

1、 后者表現(xiàn)為以虛構(gòu)事實(shí)或者隱瞞真相的方法，騙取數(shù)額較大的公私財(cái)物的行為；前者表現(xiàn)為向股東和社會(huì)公眾提供虛假的或隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，或者對依法應(yīng)當(dāng)披露的其他重要信息不按照規(guī)定披露，嚴(yán)重?fù)p害股東或者其他人利益或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的行為。

2、 后者的主體是自然人；前者的主體是依法負(fù)有信息披露義務(wù)的公司、企業(yè)；

3、 后者的目的是非法直接占有公私財(cái)物；前者的目的是吸引投資間接獲取利益；

4、 后者的刑事責(zé)任由犯罪人本人承擔(dān)；前者由依法負(fù)有信息披露義務(wù)的公司、企業(yè)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員。

貸款詐騙罪與本罪

1、 前者表現(xiàn)為違反金融法規(guī)，詐騙銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的貸款，數(shù)額較大的行為，后者表現(xiàn)為向股東和社會(huì)公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，或者對依法應(yīng)當(dāng)披露的其他重要信息不按照規(guī)定披露，嚴(yán)重?fù)p害股東或其他人利益或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的行為；

2、 前者的犯罪主體是一般主體，后者是依法負(fù)有信息披露義務(wù)的公司、企業(yè)；

3、 承擔(dān)刑事責(zé)任的主體不同。前者是犯罪人本身；后者是其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員；

4、 前者的目的是非法直接占有銀行或者金融機(jī)構(gòu)的貸款；后者的目的是吸引投資間接獲取利益。

誘騙投資者買賣證券、期貨合約罪與本罪

1、 前者表現(xiàn)為提供虛假信息或者偽造、變造、銷毀交易記錄，誘騙投資者買賣證券、期貨合約，造成嚴(yán)重后果的行為；后者表現(xiàn)為向股東和社會(huì)公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，或者對依法應(yīng)當(dāng)披露的其他重要信息不按照規(guī)定披露，嚴(yán)重?fù)p害股東或者其他人利益或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的行為；

2、 前者的主體既可以是自然人，也可以是單位，后者是依法負(fù)有信息披露義務(wù)的公司、企業(yè)

3、 承擔(dān)刑事責(zé)任的主體不同，前者既可以是自然人，也可以是單位，后者只能是自然人。

立案標(biāo)準(zhǔn)

　　依法負(fù)有信息披露義務(wù)的公司、企業(yè)向股東和社會(huì)公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，或者對依法應(yīng)當(dāng)披露的其他重要信息不按照規(guī)定披露，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴:

　　(一)造成股東、債權(quán)人或者其他人直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額累計(jì)在五十萬元以上的;

　　(二)虛增或者虛減資產(chǎn)達(dá)到當(dāng)期披露的資產(chǎn)總額百分之三十以上的;

　　(三)虛增或者虛減利潤達(dá)到當(dāng)期披露的利潤總額百分之三十以上的;

　　(四)未按照規(guī)定披露的重大訴訟、仲裁、擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易或者其他重大事項(xiàng)所涉及的數(shù)額或者連續(xù)十二個(gè)月的累計(jì)數(shù)額占凈資產(chǎn)百分之五十以上的;

　　(五)致使公司發(fā)行的股票、公司債券或者國務(wù)院依法認(rèn)定的其他證券被終止上市交易或者多次被暫停上市交易的;

　　(六)致使不符合發(fā)行條件的公司、企業(yè)騙取發(fā)行核準(zhǔn)并且上市交易的;

　　(七)在公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中將虧損披露為盈利，或者將盈利披露為虧損的;

　　(八)多次提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，或者多次對依法應(yīng)當(dāng)披露的其他重要信息不按照規(guī)定披露的;

　　(九)其他嚴(yán)重?fù)p害股東、債權(quán)人或者其他人利益，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的情形。

量刑標(biāo)準(zhǔn)

依法負(fù)有信息披露義務(wù)的公司、企業(yè)向股東和社會(huì)公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，或者對依法應(yīng)當(dāng)披露的其他重要信息不按照規(guī)定披露，嚴(yán)重?fù)p害股東或者其他人利益，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金。

司法解釋

[刑法條文]

第一百六十一條：依法負(fù)有信息披露義務(wù)的公司、企業(yè)向股東和社會(huì)公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，或者對依法應(yīng)當(dāng)披露的其他重要信息不按照規(guī)定披露，嚴(yán)重?fù)p害股東或者其他人利益，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金。

[相關(guān)法律條文]

《中華人民共和國公司法》第二百零三條　公司在依法向有關(guān)主管部門提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等材料上作虛假記載或者隱瞞重要事實(shí)的，由有關(guān)主管部門對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處以三萬元以上三十萬元以下的罰款。

[司法解釋]

　最高人民檢察院、公安部

　　《關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定(二)》

　　第六條 [違規(guī)披露、不披露重要信息案(刑法第一百六十一條)]依法負(fù)有信息披露義務(wù)的公司、企業(yè)向股東和社會(huì)公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，或者對依法應(yīng)當(dāng)披露的其他重要信息不按照規(guī)定披露，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴:

　　(一)造成股東、債權(quán)人或者其他人直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額累計(jì)在五十萬元以上的;

　　(二)虛增或者虛減資產(chǎn)達(dá)到當(dāng)期披露的資產(chǎn)總額百分之三十以上的;

　　(三)虛增或者虛減利潤達(dá)到當(dāng)期披露的利潤總額百分之三十以上的;

　　(四)未按照規(guī)定披露的重大訴訟、仲裁、擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易或者其他重大事項(xiàng)所涉及的數(shù)額或者連續(xù)十二個(gè)月的累計(jì)數(shù)額占凈資產(chǎn)百分之五十以上的;

　　(五)致使公司發(fā)行的股票、公司債券或者國務(wù)院依法認(rèn)定的其他證券被終止上市交易或者多次被暫停上市交易的;

　　(六)致使不符合發(fā)行條件的公司、企業(yè)騙取發(fā)行核準(zhǔn)并且上市交易的;

　　(七)在公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中將虧損披露為盈利，或者將盈利披露為虧損的;

　　(八)多次提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，或者多次對依法應(yīng)當(dāng)披露的其他重要信息不按照規(guī)定披露的;

　　(九)其他嚴(yán)重?fù)p害股東、債權(quán)人或者其他人利益，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的情形。

最高人民檢察院、公安部《關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)充規(guī)定二》

第六條　依法負(fù)有信息披露義務(wù)的公司、企業(yè)向股東和社會(huì)公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，或者對依法應(yīng)當(dāng)披露的其他重要信息不按照規(guī)定披露，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴：

（一）造成股東、債權(quán)人或者其他人直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額累計(jì)在五十萬元以上的；

（二）虛增或者虛減資產(chǎn)達(dá)到當(dāng)期披露的資產(chǎn)總額百分之三十以上的；

（三）虛增或者虛減利潤達(dá)到當(dāng)期披露的利潤總額百分之三十以上的；

（四）未按照規(guī)定披露的重大訴訟、仲裁、擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易或者其他重大事項(xiàng)所涉及的數(shù)額或者連續(xù)十二個(gè)月的累計(jì)數(shù)額占凈資產(chǎn)百分之五十以上的；

（五）致使公司發(fā)行的股票、公司債券或者國務(wù)院依法認(rèn)定的其他證券被終止上市交易或者多次被暫停上市交易的；

（六）致使不符合發(fā)行條件的公司、企業(yè)騙取發(fā)行核準(zhǔn)并且上市交易的；

（七）在公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中將虧損披露為盈利，或者將盈利披露為虧損的；

（八）多次提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，或者多次對依法應(yīng)當(dāng)披露的其他重要信息不按照規(guī)定披露的；

（九）其他嚴(yán)重?fù)p害股東、債權(quán)人或者其他人利益，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的情形。

法律意見

被逮捕前可以做什么

(一)【積極配合】應(yīng)當(dāng)配合相關(guān)機(jī)關(guān)，如實(shí)回答案件相關(guān)問題，且不袒護(hù)他人，對與本案無關(guān)的問題，可以拒絕回答。

(二)【坦白案情】 在交代案情時(shí)，行為人可以說明案件發(fā)生后采取了哪些積極措施去挽回被害人的損失。

(三)【訴訟權(quán)利】若有侵犯公民訴訟權(quán)利和人身侮辱的行為，有提出控告的權(quán)利。

被公安機(jī)關(guān)逮捕后可以做什么

(一)【程序合法】如果被采取強(qiáng)制措施(如：拘留、逮捕等)超過法定期限(拘留最長不得超過37天、逮捕后被羈押期限不得超過2個(gè)月)的，可以要求解除強(qiáng)制措施。

(二)【刑事會(huì)見】如果在偵查階段，那么僅有律師能夠進(jìn)行會(huì)見，所以可以在偵查階段便委托律師介入，了解清楚案情，弄清楚違反的法律法規(guī)，避免因?yàn)椴涣私獬绦蚝头煞ㄒ?guī)而造成更壞的后果。

(三)【取保候?qū)彙咳绻加袊?yán)重疾病，生活不能自理或者正在懷孕、哺乳自己的孩子的，那么符合取保候?qū)彈l件，可以申請取保候?qū)彙?/p>

庭審階段

(一) 【回避】如果發(fā)現(xiàn)參與審理的法官、書記員、陪審員和案件有關(guān)系，那么可以提出申請，讓他們回避。

(二) 【訴訟權(quán)利/人格權(quán)】對于司法工作人員侵犯其合法的訴訟權(quán)利(如自由辯論的權(quán)利)和有人身侮辱的行為，可以向法庭提出控告。

(三) 【質(zhì)證權(quán)利】參與法庭審理的過程中，可以了解被指控的犯罪事實(shí)和證據(jù)。對于未到庭的證人證言，鑒定結(jié)論、勘驗(yàn)筆錄的內(nèi)容，可以提出自己的意見。

(四)【自我辯護(hù)權(quán)利的行使】有權(quán)參與法庭辯論，并進(jìn)行最后陳述。

(五)【遵守庭審規(guī)則】在參與庭審的過程中，要遵守法庭規(guī)則，對司法人員依法進(jìn)行的訴訟活動(dòng)給予配合。

華律提醒：

【律師介入】案情過于復(fù)雜或者自己難以應(yīng)付的，行為人可以委托律師代為處理，經(jīng)濟(jì)狀況不允許的，可以申請法律援助。