一、應(yīng)納稅所得額核實(shí)確認(rèn)的審計(jì) 企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是企業(yè)每一納稅期間收入總額減除因取得收入而發(fā)生的成本、費(fèi)用、損失以及其他允許扣除項(xiàng)目金額后的余額。對(duì)應(yīng)納稅所得額的審計(jì)，應(yīng)著重從以下四方面進(jìn)行： 1.收入總額真實(shí)性的審計(jì)。企業(yè)的收入總額是指納稅人在每一納稅年度的收入之和，包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、債權(quán)資金利息收入、租賃收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、股息收入和其他收入。對(duì)企業(yè)收入總額真實(shí)性的檢查，主要通過(guò)審閱有關(guān)的帳簿憑證，看其有無(wú)漏記、少記、錯(cuò)記的情況。對(duì)產(chǎn)品銷售所取得的收入，審查其有無(wú)長(zhǎng)期掛帳，不記“產(chǎn)品銷售收入”帳戶的情況;有無(wú)作價(jià)處理下腳料、廢品、展品、樣品及帳外物資等不入帳，作為“小金庫(kù)”處理的情況;有無(wú)以物易物不記收入的情況;有無(wú)將材料銷售技術(shù)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運(yùn)輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)作業(yè)所取得的收入，不記入“其他業(yè)務(wù)收入”帳戶的情況。 2.成本費(fèi)用準(zhǔn)確性的審計(jì)。產(chǎn)品成本與費(fèi)用是指企業(yè)在一定時(shí)間內(nèi)發(fā)生的耗費(fèi)和支出。產(chǎn)品成本包括直接材料、直接人工、燃料和動(dòng)力、制造費(fèi)用;費(fèi)用主要指期間費(fèi)用，包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用。產(chǎn)品成本與費(fèi)用是會(huì)計(jì)核算的重要內(nèi)容，更是所得稅會(huì)計(jì)審計(jì)的重點(diǎn)。 首先是對(duì)材料進(jìn)行檢查?？雌髽I(yè)對(duì)購(gòu)入材料的成本核算是否正確;對(duì)企業(yè)在建工程以及福利部門等非生產(chǎn)單位領(lǐng)用的材料，是否擠入了生產(chǎn)成本;對(duì)發(fā)生的材料盤盈、盤虧，有無(wú)長(zhǎng)期掛帳;有無(wú)隨意削價(jià)或變相削價(jià)處理庫(kù)存材料的情況;有無(wú)隨意改變低值易耗品攤銷方法、人為調(diào)節(jié)生產(chǎn)成本的情況;有無(wú)將報(bào)廢低值易耗品、包裝物的殘料作為帳外物資不入帳，而轉(zhuǎn)作“小金庫(kù)”的現(xiàn)象等。 其次是對(duì)工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼進(jìn)行檢查。查閱企業(yè)有無(wú)超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放工資的情況;有無(wú)將在建工程施工人員及醫(yī)務(wù)人員的工資記入“生產(chǎn)成本”或“管理費(fèi)用”帳戶的情況;有無(wú)將非生產(chǎn)人員的福利費(fèi)在“生產(chǎn)成本”中列支的情況;有無(wú)虛列人員，多報(bào)出勤，多算加班，做假工資表和獎(jiǎng)金補(bǔ)貼表，虛報(bào)冒領(lǐng)獎(jiǎng)金補(bǔ)貼等情況。 第三是對(duì)期間費(fèi)用的檢查。看企業(yè)有無(wú)利用待攤和預(yù)提費(fèi)用調(diào)整成本的情況;有無(wú)將應(yīng)在營(yíng)業(yè)外支出開(kāi)支的賠償金、違約金、罰款支出、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)等列入期間費(fèi)用的情況;有無(wú)超標(biāo)準(zhǔn)支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)的情況等。 3.產(chǎn)品銷售成本的檢查。產(chǎn)品銷售成本是企業(yè)出售產(chǎn)品、商品過(guò)程中，計(jì)算出的產(chǎn)品、商品的全部成本，它是計(jì)算企業(yè)經(jīng)營(yíng)性成果的主要環(huán)節(jié)，也是企業(yè)所得稅檢查的重要內(nèi)容。對(duì)這一內(nèi)容的檢查主要看企業(yè)完工產(chǎn)品入庫(kù)，有無(wú)轉(zhuǎn)移產(chǎn)品成本的現(xiàn)象;有無(wú)虛報(bào)產(chǎn)品盤虧數(shù)量、金額或少報(bào)產(chǎn)品盤盈的情況;產(chǎn)成品成本有無(wú)忽高忽低，人為多轉(zhuǎn)或少轉(zhuǎn)的情況;有無(wú)未實(shí)現(xiàn)銷售，而提前結(jié)轉(zhuǎn)成本的情況。 4.納稅調(diào)整合法性的檢查。企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額。企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的處理方法與國(guó)家有關(guān)稅收法規(guī)有抵觸的，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列各項(xiàng)目，應(yīng)依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、范圍進(jìn)行扣除：(1)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，可按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除;向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，高于按金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率的數(shù)額部分則不準(zhǔn)扣除。(2)企業(yè)支付給職工的工資，按照財(cái)政等部門規(guī)定計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)扣除。(3)企業(yè)的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，分別按照計(jì)稅工資總額的2%、14%、1.5%計(jì)算扣除;企業(yè)用于公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈(zèng)，在年度應(yīng)納所得稅額3%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除。在計(jì)算應(yīng)納所得稅時(shí)，下列項(xiàng)目不得扣除：(1)資本性支出;(2)無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出;(3)違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失;(4)各項(xiàng)稅收滯納金、罰金和罰款;(5)自然災(zāi)害或意外事故損失有保險(xiǎn)賠償?shù)牟糠?(6)超過(guò)國(guó)家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，以及非公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng);(7)各種贊助支出;(8)業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支部分;(9)與取得收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出。此外，需要作納稅調(diào)整的還有未超過(guò)五年的應(yīng)彌補(bǔ)虧損，準(zhǔn)予用應(yīng)納稅所得彌補(bǔ)。 二、會(huì)計(jì)核算的審計(jì) 對(duì)企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)核算的檢查，主要是通過(guò)審查與核對(duì)“本年利潤(rùn)”、“應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅”、“所得稅”等帳戶和“所得稅納稅申報(bào)表”、“所得稅專用繳款書”等資料，來(lái)檢查企業(yè)在計(jì)算交納所得稅的過(guò)程中，是否按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，有無(wú)偷稅欠稅等現(xiàn)象。具體檢查的內(nèi)容如下： 1.有無(wú)將不屬于所得稅稅前列支的支出，如職工集體福利設(shè)施建設(shè)的支出，與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各項(xiàng)費(fèi)用和國(guó)家稅法規(guī)定不準(zhǔn)列支的其他支出等，轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”帳戶借方，減少計(jì)稅所得額，有無(wú)將不屬于所得稅的支出，如企業(yè)拖欠稅款應(yīng)繳納的滯納金，違反稅法規(guī)定的各種稅收的罰款等，記入“所得稅”科目借方和“應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅”科目貸方。 2.“產(chǎn)品銷售收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“投資收益”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目期末余額是否全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的貸方，與收入相對(duì)應(yīng)的支出和期間費(fèi)用是否也全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的借方，利潤(rùn)總額的計(jì)算是否完整準(zhǔn)確。 3.在計(jì)算企業(yè)應(yīng)交所得稅時(shí)，是否借記“所得稅”，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅”;實(shí)際上交時(shí)，是否借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅”，貸記“銀行存款”;期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，是否借記“本年利潤(rùn)”，貸記“所得稅”。 4.“所得稅計(jì)算表”上的應(yīng)交數(shù)與“所得稅”帳戶的借方發(fā)生額以及“應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅”貸方發(fā)生額，企業(yè)已納所得稅數(shù)額與“應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅”明細(xì)帳戶的借方發(fā)生額，在無(wú)時(shí)間性差異的情況下，它們應(yīng)該是相互一致的。如不一致，則存在欠稅現(xiàn)象，應(yīng)按帳載情況，調(diào)閱原始憑證，查清原因。 5.將“應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅”明細(xì)帳戶借方發(fā)生額，逐筆與“所得稅專用繳款書”核對(duì)，審查“應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅”明細(xì)帳，看有無(wú)不根據(jù)“所得稅專用繳款書”登記入帳的情況，再查看原始憑證，即可確定欠交的數(shù)額。

企業(yè)所得稅審計(jì)(企業(yè)所得稅審計(jì)時(shí)間)

做審計(jì)的時(shí)間不同。 年報(bào)審計(jì)是在營(yíng)業(yè)執(zhí)照在辦理工商年檢是做的。 所得稅審計(jì)是在所得稅匯算清繳時(shí)做的。 年報(bào)審計(jì)即年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)， 是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法接受委托， 按獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求， 對(duì)被審計(jì)單位的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告實(shí)施必要的審計(jì), 獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并對(duì)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。 審計(jì)是由國(guó)家授權(quán)或接受委托的專職機(jī)構(gòu)和人員，依照國(guó)家法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)理論，運(yùn)用專門的方法，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及其相關(guān)資料的真實(shí)性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進(jìn)......

工程審計(jì)報(bào)告(工程審計(jì)報(bào)告出具后發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤)

摘 要： 內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)組織內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng)，并作為對(duì)該組織的活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的一種服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)的目的是協(xié)助組織的管理成員有效地履行他們的職責(zé)，促進(jìn)有效的控制成本費(fèi)用，達(dá)到服務(wù)于企業(yè)管理，最大限度的提高經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計(jì)履行監(jiān)督、管理、控制、評(píng)價(jià)、鑒證、服務(wù)職能，向組織提供與所審查的活動(dòng)有關(guān)的分析、評(píng)價(jià)、建議、忠告和資料。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的適用性和有效性及執(zhí)行質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)部門是組織中一個(gè)重要的不可缺少的部門。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)管理起制約、防護(hù)......

國(guó)有企業(yè)年報(bào)審計(jì)中主要存在哪些問(wèn)題

1、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)在對(duì)國(guó)有企業(yè)年報(bào)審計(jì)中主要存在以下問(wèn)題 缺乏應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，不按規(guī)定程序?qū)嵤徲?jì)、出具審計(jì)報(bào)告等我國(guó)的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事審計(jì)業(yè)務(wù)必須保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，但有些社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)待國(guó)有企業(yè)的年報(bào)審計(jì)較為隨意，這主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：①承接年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)前，未認(rèn)真地了解被審計(jì)單位基本情況，也未對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作出初步的評(píng)價(jià);②審計(jì)中往往不太實(shí)施符合性測(cè)試程序，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度和行業(yè)的特殊政策缺乏了解和研究;③審計(jì)抽樣所選樣本不具代表性;④審計(jì)證據(jù)的可靠性和適......

企業(yè)并購(gòu)審計(jì)是如何規(guī)定的

一、企業(yè)并購(gòu)審計(jì)概述 (一)并購(gòu)審計(jì)的界定并購(gòu)即兼并與收購(gòu)(兩者慣于聯(lián)用為一個(gè)專業(yè)術(shù)語(yǔ)——MergerandAcquisition，可縮寫為M&A)，并購(gòu)的涵義有狹義和廣義之分，狹義的并購(gòu)指目的是在于獲取或意欲獲取目標(biāo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)控制權(quán)的行為;廣義的并購(gòu)則泛指企業(yè)間各種目的的并購(gòu)行為，既包括為獲取控制權(quán)的并購(gòu)，也包括僅為獲得投資收益而進(jìn)行的部分股權(quán)或資產(chǎn)購(gòu)買。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的日益深化，中國(guó)加入世界經(jīng)濟(jì)大舞臺(tái)的成本與風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越低，越來(lái)越多的企業(yè)選擇走出去，在國(guó)際市場(chǎng)上占領(lǐng)更多的份額，而并購(gòu)?fù)?.....